小規模自主管理制度

小規模自己管理制度(SSAS) は、英国の職業年金制度の一種です。

制度は信託ベースで、通常は有限会社の取締役によって個別に設立され^[1]、会社の特定の従業員を対象としています。年金簡素化（A-Dayとも呼ばれる）以降、SSASは有限会社に所属していない人（パートナーシップや家族）でも設立できるようになりました。^[2]

HMRC に登録された SSAS は免税ステータスを享受でき、行われたすべての投資はキャピタルゲイン税が免除され、SSAS への拠出は税控除を受けます (拠出が「関連する英国の個人」によって行われた場合)。基本税率の減税は SSAS 自体によって請求でき、より高い税率はメンバーの納税申告書を通じて請求されます。ただし、大多数の SSAS はメンバーの拠出に対する税金を請求しません。これは、制度の受託者/管理者が HMRC を通じて源泉徴収控除を申請する必要があるためです。

スポンサーとなる雇用主もこの制度に拠出金を支払うことができ、拠出金に対する税制優遇を受けることができます。

個人による寄付に対する税控除は個人の所得税の限界税率で計算され、企業による寄付の場合は企業の法人税の限界税率で計算されます。状況によっては第三者による寄付が行われる場合もあります。

SSAS 年金制度の加入者が受託者でもある場合、すべての加入者が受託者でない場合よりも規制要件が緩和されます。これは、SSAS 年金制度の加入者が資金を自分のために投資しているとみなされるためです。

受託者は、SSAS年金制度のニーズに適切であると判断した資金を投資することができます。たとえば、受託者は、年金制度の資産をSSAS年金制度を後援する企業に投資することができます。これは、年金主導の資金調達と呼ばれるプロセスです。これは、雇用主への融資やスポンサーの株式購入という形を取ることができますが、適用される制限があります。^[3] SSASを通じて会社の株式を購入する場合は、非常に注意する必要があります。「課税対象動産」法に簡単に違反する可能性があります。SSAS実践者または管理者のガイダンスが必要です。

SSAS は、共通の事業を運営し、年金基金を完全に管理したい個人のグループに適しています。メンバー 1 人あたりのコストは、通常、個々の SIPP を使用して資金をプールし、商業用不動産を購入する場合よりも低くなります。SIPP には、関連または非関連雇用主に資金を貸し出す機能はありません。この制度に専門家を任命する必要はありませんが、ルールは複雑で、SSAS の運営経験のない個人にとっては難しい場合があります。

受託者は、年金制度の管理を支援する専門会社を任命したいと考えるかもしれません。この会社は、SSAS 実務家または年金制度管理者として活動することができます。どちらも、納税申告書や HMRC および規制当局へのその他の提出書類を実行します。年金制度の申告書が適切に作成されていない場合、年金制度の受託者に対して罰金が課せられる可能性があります^[4]

制度管理者が制度の運営に任命された場合、その管理者は通常、制度の投資の共同署名者となります。SSAS 実践者は共同署名者とはなりませんが、これにより、制度の受託者と受益者は年金資産をより強力に管理できるようになり、制度をより効率的に運営できるようになります。

SSAS に認められる投資はSIPPと非常に似ています。SSAS の管財人は、すべての管財人の全会一致の合意に基づいて、どの資産を購入、リース、または売却するかを選択し、それらの資産を取得または処分する時期を決定することができます。

HMRCが認める資産の範囲は以下の通りである:  ^[5]

• 株式は、公認証券取引所に上場されているかどうか、また会社が英国企業か海外企業かに関係なく、
• 公認先物取引所で取引される先物およびオプション
• 認可された英国の投資信託およびOEICおよびその他のUCITSファンド
• 住宅不動産に投資しない無認可の投資信託
• FCA規制の対象となる投資信託
• EUの保険会社とIPAからの統合保険基金
• 知的財産（IP）などの無形資産
• 預金および預金利息
• 商業用不動産（ホテルの客室を含む、一定の制限あり）
• 取引された養老保険
• 差金決済取引（CFD）などのデリバティブ商品
• 金地金は法律で明確に認められている  ^[6]

現在、主要な法律で許可されているものの、その後重い税金の罰則の対象となる投資には、以下のものが含まれます。

• 有形動産（市場価値が6,000ポンドを超えないもの） - 財産の使用に関する追加条件が適用されます
• ヴィンテージカー、ワイン、切手、美術品などのその他の珍しい資産
• 住宅物件

支払われる年金給付には、55 歳または 57 歳からの非課税現金額と、年金制度から支払われる年金収入が含まれます。死亡時に給付金は受給者に支払われる場合があります。75 歳以降の死亡には特別な規則が適用されます。年金を購入する必要はありません。http://www.hmrc.gov.uk/manuals/rpsmmanual/rpsm09100300.htm

http://www.hmrc.gov.uk/pensionschemes/index.htm。