物理的存在テスト

国際課税において、物理的居住テストは、自然人または法人の税務居住地を決定するために使用される規則です。このテストは、管轄区域内に事業所があること (法人の場合)、または管轄区域内または管轄区域外に毎年一定の日数滞在していること (自然人の場合) に依存する場合があります。

「オーストラリアにおける物理的な存在テスト」は、慈善団体が所得税免除慈善団体の承認を受ける資格を得るためのオーストラリア法に基づく 3つのテストのうちの 1 つです。他の 2 つは、「控除対象寄付受領者テスト」と「法律で規定されている」テストです。テストの 2 つの要素は、団体がオーストラリアに物理的な存在 (全体または部門、支社、または下位部門を通じて) を持っているかどうかと、団体の支出が主にオーストラリアで発生しているかどうかです。オーストラリアで主に発生していない支出でも、他の場所での支出額が「無視される金額」(寄付、募金活動による収益、政府補助金を含む) より少ない場合は、団体は資格を得ることができます。^[1]

南アフリカ所得税法（1962年第58号）第1条では、南アフリカに通常居住しているか、または物理的居住テストを満たす自然人を「納税居住者」と定義しています。自然人は、課税年度中に91日以上、また過去5年間の各年において91日以上南アフリカに滞在している場合、または過去5年間の合計で915日以上滞在している場合、物理的居住テストを満たしています。^[2]

しかし、前回の滞在日から330日以上南アフリカを離れている人は、その日から納税居住者ではなかったとみなされます。さらに、物理的滞在テストを満たす人でも、南アフリカが二重課税を回避するための租税条約を結んでいる国の納税居住者である場合は、南アフリカの納税居住者ではないとみなされる可能性があります。^[3]

米国では、米国市民および永住者が米国に物理的に滞在していないことによる税制優遇措置の適格性を判断する際、また逆に、市民または永住者でない人が米国の課税対象となるかどうかを判断する際に、物理的滞在テストを使用しています。前者についてはこのセクションで説明し、後者については実質的滞在テストに関する記事で説明します。

米国納税者が外国所得控除の資格を得る方法の一つは、物理的居住テストに合格することです。^[4]このテストに合格するには、納税者が12か月間に外国で過ごした日数を含め、329日（24時間）以上、外国に居住または就労している必要があります。戦争や内乱により納税者が国を離れる場合は例外が適用されます。

米国外の 2 地点間の移動中に米国に 24 時間未満滞在する場合は、海外滞在の中断とはみなされません。

物理的滞在テストの目的のために12ヶ月の期間を決定する4つのルール: ^[5]

1. 12 か月の期間は連続した月で構成されている必要があります。
2. 12 か月の期間は、どの月のどの日でも開始できます。
3. 期間は海外滞在の最初の丸一日まで開始されません。
4. 12 か月の期間は重複する場合があります。

海外ではなく米国内にいる人物は、戦争および内乱の例外に基づく物理的滞在テストに依然として適合する可能性があります。国税庁は、戦争/内乱の例外に該当する国と、免除が適用されるそれぞれの日付のリストを公開しています。

逆に、米国の渡航禁止令に違反して外国に滞在している人物が外国で過ごした日数は、物理的滞在テスト（または真正な居住テスト）を満たす資格がありません。そこで得た収入は外国所得控除の対象にならず、そこで発生した住宅費は外国住宅控除の対象にはなりません。2010 年時点で、このカテゴリに該当する国はキューバのみでした（グアンタナモ湾矯正施設を除く）。

海外で得た所得は、その所得が納税者の納税地で得られ、納税者が真正な居住者テストまたは物理的居住テストのいずれかを満たしている限り、外国所得免除、外国住宅免除または控除の対象となる場合があります。^[6]

米国市民と海外在住の外国人居住者の所得要件は同じです。ただし、外国で稼いだ所得は、一定額の控除の対象となる場合があります。1 つは、外国で稼いだ所得の控除額から推定される金額を差し引くことです。外国の住宅控除額を差し引くことで納税義務を軽減できますが、これは、所得を含めた場合に適用される税率を使用して、控除対象外の所得からのみ軽減できます。