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オポチュニティゾーンとは、 2017年の減税・雇用法によって創設された指定投資プログラムであり、低所得地域への特定の投資に税制優遇措置が与えられる。このプログラムの目的は、資産保有者がキャピタルゲイン税の支払いを望まないために凍結されるはずだった資本を活用することである。[1]
歴史
オポチュニティゾーンは、ティム・スコット上院議員 、コリー・ブッカー上院議員、ロン・カインド下院議員、パット・ティベリ下院議員[2]によって提案され、ショーン・パーカーの経済イノベーショングループ[3]によって支持されました。州は、低所得国勢調査区域の最大25％をオポチュニティゾーンに指定することができます。[3]オポチュニティゾーンは、ドナルド・トランプ大統領によって法律として署名された2017年減税・雇用法に基づいて創設されました。
最初の機会ゾーンは2018年4月に指定されました。[4]全米50州とアメリカ領サモア、グアム、北マリアナ諸島、プエルトリコ、バージン諸島を含む5つの米国領土に8,764の機会ゾーンがあります。[5]
すべてのオポチュニティゾーンが低所得地域にあるわけではない。内国歳入法第1400Z-1条(e)によれば、各州のオポチュニティゾーンの最大5％は、低所得地域に隣接する非低所得地域とすることができる。[6] 2019年12月、財務省は適格オポチュニティファンドへの投資に関する最終的な規制ガイダンスを発行した。[7]
要件
資格を得るには、オポチュニティ ファンドは資産の 90% 以上をオポチュニティ ゾーンにある適格オポチュニティ ゾーン不動産に投資する必要があります。[8]不動産は元々の用途であるか、大幅な改善の定義を満たしている必要があります。つまり、不動産の調整後基準価額は購入後に 2 倍にする必要があります。[9]これらのゾーンへの投資に再投資された投資については キャピタル ゲイン税が繰り延べられ、投資が 10 年間保持された場合、新しい投資のすべてのキャピタル ゲインが免除されます。税制上の優遇措置と幅広い超党派の支持にもかかわらず、[10]オポチュニティ ゾーン政策には批判があります。[3]オポチュニティ ゾーンは、州当局によって指定され、IRS によって認定された国勢調査区です。合計 8,764 の国勢調査区がそのように指定されています。[11]
適格利益（キャピタルゲインおよび適格1231ゲインを含む）を発生させた投資家は、オポチュニティゾーンの税制優遇を受けるために、180日以内に適格オポチュニティファンドにキャピタルゲインを再投資することができます。[8]
税制優遇
適格利益をオポチュニティゾーン法およびIRS規制ガイダンスに準拠した適格オポチュニティファンドに適時に再投資する米国納税者には、4つの主要な税制優遇措置が受けられます。[12]
- 税務申告上、対象となる利益は 2026 年 12 月 31 日まで延期されます。
- 再投資された適格利益に対する税負担は、10 パーセントまたは 15 パーセントの基準額引き上げにより軽減されます。注: 15 パーセントの特典は 2019 年 12 月 31 日以降に失効しました。10 パーセントの特典は 2021 年 12 月 31 日以降に失効しました。2021 年 12 月 31 日以降に行われた QOF への投資では、この特典は受けられなくなります。
- 適格機会ファンドが少なくとも 10 年間保有されている限り、適格機会ファンドの売却によって生じる税金負債は、処分時に公正市場価値に引き上げられることにより解消されます。
- 減価償却済みの適格機会ゾーン資産の売却時に減価償却費の回収はありません。
納税者は投資をIRSに報告するために、毎年IRSフォーム8997を提出する必要がある。[13]
オポチュニティゾーンを創設する法律が施行される前は、投資家は、同種交換、すなわち、セクション1031交換を使用して、ある資産を同じ資産クラスの別の資産と交換することによってのみ、キャピタルゲイン税を延期することができました。[1] [14]オポチュニティゾーンは似ていますが、いくつかの重要な違いがあります。[15]そのような違いの1つは、オポチュニティゾーンでは同種交換が必要ないことです。代わりに、適格オポチュニティファンドに投資することで、投資家は、あらゆる資産クラス（株式、非公開企業、不動産、収集品など）の不動産の取引から生じる適格な利益（キャピタルゲインまたは適格1231利益）を延期できます。[1] [14]
参照
参考文献
- ^ abc Brezski、1月、「Opportunity Zone Investment vs 1031 Exchanges」。arixacapital.com / 。 2019年1月15日閲覧。
- ^ 「ブッカー、ワイデン、ルイス、ニール、GAOに機会ゾーンに関する調査を要請 | コリー・ブッカー | ニュージャージー州米国上院議員」www.booker.senate.gov 。 2020年2月6日閲覧。
- ^ abc Tankersley, Jim (2018年1月29日). 「税法案に隠された、困窮するアメリカを助ける計画」ニューヨークタイムズ。2018年12月3日閲覧。
- ^ 「財務省とIRSが18州に対する第1ラウンドの機会ゾーン指定を発表」。米国財務省。2018年4月9日。2018年12月3日閲覧。
- ^ 「場所別の オポチュニティゾーン」。OpportunityZones.com 。 2024年9月24日閲覧。
- ^ 「米国法典第26編サブタイトルA第1章サブチャプターZ§1400Z–1 - 指定」。法律情報研究所。コーネル大学ロースクール。 2024年1月25日閲覧。
- ^ アトキンソン、ジミー（2019年12月19日）。「IRSがオポチュニティゾーンに関する最終規制を発行」。OpportunityZones.com 。 2024年9月24日閲覧。
- ^ ab グラッシ、カール（2018年12月1日）。「オポチュニティゾーンプログラムは投資家に繰延利益税の恩恵を提供します」。Crain 's Cleveland Business。
- ^ ベイカー、マット（2018年11月28日）。「オポチュニティゾーンの法的抜け穴」。REジャーナル。
- ^ グッドマン、ダニエル（2023年2月28日）。「2023年のオポチュニティゾーン：過去と未来の展望」キプリンガー。 2024年1月25日閲覧。
- ^ Lydia O'Neal (2019年4月18日). 「機会ゾーンのCottage Industry、空白を埋めるデータフォーム（1）」. Bloomberg . 2019年4月18日閲覧。
- ^ アトキンソン、ジミー。「オポチュニティゾーンの税制優遇措置：無制限の非課税成長」。OpportunityZones.com 。2024年9月24日閲覧。
- ^ 「フォーム8997について、適格機会ファンド（QOF）投資の初回および年次報告書」。IRS.gov。内国歳入庁。 2024年1月25日閲覧。
- ^ ab Borland, Kelsi Maree (2018年11月27日)。「オポチュニティゾーンはどの程度普及するのか?」GlobeSt . ALM Media Properties, LLC.
- ^ アトキンソン、ジミー。「オポチュニティゾーン対1031エクスチェンジ」。OpportunityZones.com 。2024年9月24日閲覧。
外部リンク
- CDFI ファンド - オポチュニティ ゾーン リソース
- 経済イノベーショングループ - オポチュニティゾーン
- OpportunityZones.com - オポチュニティ ゾーンの説明: OZ 初心者向けガイド
- IRS - オポチュニティゾーンに関するよくある質問
- ノボグラダツ - オポチュニティゾーンリソースセンター
- OZフレームワーク - オポチュニティゾーンの影響測定フレームワーク
- ホワイトハウス機会・再活性化評議会