Loading article…
内国歳入法における総所得の定義から除外される福利厚生の種類がいくつかあります。これには、(1) 追加費用のかからないサービス、(2) 適格な従業員割引、(3) 労働条件福利厚生、(4)少額福利厚生、(5)適格な交通費福利厚生、(6) 適格な引越し費用の払い戻し、(7) 適格な退職計画サービス、または (8) 適格な軍事基地再編および閉鎖福利厚生として認められる福利厚生が含まれます。[ 1 ]
第132条(b)では、追加費用なしのサービスは、(1) 雇用主の通常の事業活動において顧客に販売されるサービスであり、かつ (2) 雇用主が従業員にサービスを提供する際に実質的な追加費用を負担しないサービスであると定義されている。[ 2 ]
適格従業員割引は、第132条(c)において、適格な財産またはサービスに関する従業員割引であって、割引額が(a)財産の場合は雇用主が顧客に提供する価格の粗利益率、(b)サービスの場合は雇用主が顧客に提供するサービスの価格の20%を超えないものと定義されています。[ 2 ]
労働条件付帯は、第132条(d)項で、従業員が職務を遂行できるように従業員に提供されるあらゆる財産またはサービスと定義されています。例としては、出張用の社用車、主に業務目的で提供される携帯電話、および職務関連の教育などが挙げられます。[ 2 ]
仕事に関連する教育については、その教育は仕事の一部として必要とされるスキルを維持または向上させるか、雇用主の明示的な要件を満たすものでなければなりません。[ 3 ]教育要件は、継続雇用、地位、または給与水準の条件として課されるか、採用後にその職位の新たな要件を満たすものでなければなりません。[ 3 ]教育要件は、雇用資格を得るための最低限の教育要件を満たすだけではいけません。[ 3 ]
雇用主が従業員の所得税申告書の作成費用を負担した場合、その費用は労働条件の付加給付の対象とはなりません。[ 4 ]
少額の付帯サービスは、第 132 条 (e) (1) 項で、雇用主が従業員に提供する財産またはサービスであって、提供される頻度を考慮した後、その価値が小さすぎて会計処理が不合理または管理上実行不可能となるものを指します。少額の付帯サービスの例としては、主に業務目的で提供される雇用主支給の携帯電話の私的使用、雇用主のコピー機の時折の私的使用、現金またはギフト カード以外の低額のホリデー ギフト、従業員とそのゲストのための時折のパーティーまたはピクニック、劇場またはスポーツ イベントの時折のチケットなどが挙げられます。[ 2 ]
財務省規則第 1.132-6(b)(1) 項に基づき、同様の付加給付はすべてまとめて検討し、それらが軽微なものであるかどうかを判断しなければならない。[ 5 ]従業員全員に年に一度提供される無料の食事は、食事が提供される頻度が低いため、該当する。[ 5 ]年間を通じて毎週異なる従業員に提供される無料の食事は該当しない。[ 5 ]
財務省規則第 1.132-6(c) 条に基づき、現金はデミニムス フリンジとして認められません。[ 5 ]従業員が劇場チケットを購入できるように従業員に提供される現金またはギフト券は認められません。[ 5 ] [ 6 ]ただし、雇用主が劇場チケットを購入し、実際の劇場チケットを従業員に提供し、雇用主が従業員にチケットを配布することがまれである場合は認められます。[ 5 ]
ギフトカードは、さまざまな商品と交換できる場合[ 7 ]、または現金相当額がある場合[ 8 ]は対象外です。ギフトカードは、特定の額面金額があり、店舗の商品と交換できる場合も対象外です[ 9 ]。ギフト券によって従業員が特定の低価格の個人資産を受け取ることができ、雇用主がギフト券を管理することが事務的に非現実的であり、雇用主が従業員にギフト券を頻繁に提供しない場合は、ギフト券は対象となります[ 8 ] [ 10 ] 。
内国歳入庁は低価格品の定義を定めていないが、100ドルの品物は低価格品物ではないと述べている。[ 11 ] [ 12 ]
内国歳入庁は「まれに」を定義していませんが、四半期ごとに従業員に贈られる贈り物は、少額の付加給付には該当しません。[ 13 ]
非課税の少額福利厚生の例としては、雇用主の従業員による個人的な手紙の時折のタイプ、コピー機の使用の少なくとも 85 パーセントが業務目的である限り、雇用主のコピー機の時折の個人的な使用、従業員とそのゲストのための時折のパーティー、誕生日、祝日、公演、病気、または家族の危機に対する公正市場価値の低い物品 (現金ではない) の贈り物、劇場やスポーツイベントの時折のチケット、従業員のためのコーヒー、ドーナツ、ソフトドリンク、および従業員による個人的な電話などがあります。[ 14 ] [ 15 ] [ 16 ]
適格交通費補助は、第 132 条 (f) で次のように定義されています。(1)(A) 従業員の住居と勤務地の間の通勤用車両による交通費、(B) あらゆる交通パス、または (C) 適格駐車場 (雇用主が従業員に提供する場合)。
雇用主が支払う自転車通勤手当は、2009年1月1日から2017年12月31日までの間に受給資格がありました。[ 2 ] [ 17 ]
2018 年 1 月 1 日以降に従業員に提供された非課税の適格交通費補助は、通常の事業経費として雇用主の税額控除の対象とはなりません。[ 18 ] 2017 年減税および雇用法によれば、非課税の雇用主は、2018 年 1 月 1 日以降に従業員に提供された非課税の適格交通費補助を、非関連事業所得として報告しなければなりません。2019 年納税者確実性および災害税救済法は、2017 年法のこの規定を廃止したため、これらの補助金はもはや非関連事業所得として報告する必要はなく、これらの補助金に対して税金は課されません。[ 19 ]
適格引越し費用償還は、第132条(g)項で、個人が雇用主から受け取った費用の支払いとして、個人が支払った場合に第217条に基づいて引越し費用として控除できる金額として定義されています。[ 2 ]
2017年減税・雇用法に従い、適格引越し費用払い戻しは、軍の命令により転居する軍人を除き、2018年1月1日以降は非課税給付ではなくなりました。[ 20 ]
適格退職プランニングサービスは、適格雇用主プランを維持する雇用主が従業員および配偶者に提供する退職プランニングのアドバイスまたは情報として、セクション132(m)で定義されています。[ 2 ]
適格軍事基地再編・閉鎖フリンジは、1966年実証都市・大都市開発法第1013条に基づく1回以上の支払いとして第132条(n)で定義されており、軍事基地の再編または閉鎖による住宅価格への悪影響を相殺するものです。[ 2 ]
その他の福利厚生は、内国歳入法典の他の条項に基づき、課税所得から除外される場合があります。
第74条(c)項は、従業員の勤続年数(5年以上)または安全記録に対して従業員に与えられる業績賞を除外しています。[ 21 ]賞は現金やギフトカードではなく、有形のものでなければならず、意義のあるプレゼンテーションの一部として従業員に贈られなければならず、偽装された報酬のように見えてはなりません。[ 22 ]雇用主は、そのような賞に関する書面による方針を持っていなければならず、賞の総額は年間1,600ドルを超えてはならず、賞の平均額は400ドルを超えてはなりません。[ 22 ]賞が現金、現金同等物、ギフトカード、ギフト券、休暇、食事、宿泊、イベントのチケット、株式、債券、その他の有価証券、および類似の品目である場合、その賞は非課税の従業員業績賞として認められません。[ 17 ]
第79条では、雇用主が従業員に提供する5万ドル相当の団体定期生命保険は除外される。 [ 23 ]
第104条は、労災保険などによる雇用主による負傷または疾病に対する適格な補償を除外する。[ 23 ]
第105条は、雇用主を通じて受け取る適格な健康保険または傷害保険の給付を除外する。[ 23 ]
第106条(a)は、雇用主が提供する適格な傷害保険および健康保険の適用範囲を除外する。 [ 23 ]
第117条(d)項は適格な授業料減免を除外する。[ 23 ]
第119条では、雇用主の便宜のために従業員に提供される特定の食事や宿泊は除外されています。[ 23 ]食事は、従業員ではなく明らかに雇用主に利益をもたらす、実質的に非報酬的な理由で提供されなければなりません。[ 15 ] [ 24 ]例としては、従業員の勤務時間中に、発生することが合理的に予測され、従業員が食事時間中に対処する必要がある緊急事態のために現場に留まらなければならない従業員に提供される食事が挙げられます。[ 15 ] [ 24 ]協力、士気、および全体的な幸福を促進するために従業員に食事を提供することは、雇用主の便宜のために提供されるとはみなされません。[ 15 ]
第125条は、健康フレキシブル貯蓄口座プランを含むカフェテリアプランを除外する。[ 23 ]
第127条は適格教育支援プランを除外する。[ 23 ]
第129条は、扶養家族介護支援プログラム（扶養家族介護フレキシブル支出口座プランなど）を除外する。[ 23 ]
第137条は適格な養子縁組支援プログラムを除外する。[ 23 ]