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米国では、所得税監査とは、内国歳入庁（IRS）または州の税務当局による企業または個人の納税申告書の調査のことです。IRSおよび各州の歳入部門は、税法の執行および管理のさまざまな側面を説明するために、監査、調査、レビュー、通知という用語を使用します。[ 1 ]
IRS は、主に不遵守の可能性が最も高い納税申告書の調査を通じて、米国の連邦税法を執行しています。IRS によると、「この特定は、リスクベースのスコアリングメカニズム、データ駆動型アルゴリズム、第三者情報、内部告発者、および納税者から提供された情報を使用して決定されます。調査の目的は、収入、支出、および控除が正確に報告されているかどうかを判断することです。」[ 2 ]
一般的に、IRSは電話や直接訪問で監査を開始するのではなく、郵送で監査対象に選ばれた納税者に連絡します。[ 3 ]
IRS（内国歳入庁）が要求する可能性のある書類の例としては、領収書、請求書、銀行取引明細書、小切手（使用済み）などがあります。電子版の書類も受け付けられる場合があります。これらの書類は納税年度ごとに整理し、詳細な取引内容に加えて合計金額の概要も記載するのが良いでしょう。納税者が特定の金額に関する証拠書類を提出できない場合は、書類が不足している理由と金額の計算方法を説明してください。IRSは、原本が紛失または破損する可能性があるため、これらの書類のコピーのみを送付するよう求めることがよくあります。
書類審査は、郵送、納税者の自宅、事業所、または会計士事務所にて実施されます。大量の書類が必要な場合は、対面での審査が推奨されます。詳細な手順と連絡先は、IRSからの通知書に記載されています。
IRSまたは税務当局は、添付書類に基づいて納税申告書を監査し、変更なし、納税者が同意、または納税者が不同意のいずれかの結論を下すことができます。「変更なし」とは、当初の納税申告書に記載された納税額または還付額が変わらないことを意味します。一方、IRSは新たな金額を提示することができ、納税者はその金額に同意するか不同意するかを選択できます。同意する場合、納税者は合意書に署名し、追加金額を支払う必要がある場合があります。納税者が不同意の場合は、IRSの担当者との面談を要請したり、不服申し立てを行ったり、不服申し立て調停に参加したりすることができます。不服申し立て調停では、不服申し立て担当官が事件の解決を支援します。
税務調査または申告書審査の目的は、税務当局に提出された報告書が正しいかどうかを判断することです。[ 3 ]税務当局は納税者の誤りを特定し、解決します。[ 4 ]
調査対象となる個人や企業を選定するには、いくつかの異なる方法が用いられる。
雇用主や金融機関などの組織は、法律によりIRSに書類（W-2や1099など）を送付することが義務付けられています。IRSはソフトウェアを使用して、納税申告書の数字が第三者から受け取った数字と一致することを確認します。書類が一致しない場合、申告書が調査される可能性があります。[ 5 ]
税務申告書が提出されると、IRS は識別指数関数システム (DIF) と呼ばれるコンピュータ ソフトウェアを使用して、申告書の異常や矛盾を分析します。[ 6 ]申告書が DIF で処理されると、スコアが付けられます。DIF スコアが十分に高い場合 (つまり、異常や矛盾が多数見つかった場合)、その税務申告書は調査対象として選ばれる可能性があります。IRS が DIF ソフトウェアと分析を作成するために使用する数式は、厳重に守られた秘密です。[ 7 ]
提出された納税申告書は、UIDIF（未申告所得判別指数関数システム）と呼ばれる評価の対象にもなります。この評価では、一連の要素に基づいて納税申告書を分析し、未申告所得の可能性を判断します。UIDIFスコア（つまり、未申告所得の可能性が高い）とDIFスコアが高いと判断された申告書は、調査対象として選ばれることがあります。IRSがUIDIFを計算するために使用する計算式は非公開ですが、IRSは申告書間の統計的比較を用いてUIDIFの可能性を判断していると考えられています。
IRS は毎年、無作為抽出により一定数の所得税申告書を監査対象として選定します。[ 5 ]執行部門が税務申告書を調査するのにエラーが見つかる必要はありません。ただし、個人の申告書が「通常」の申告書から統計的に逸脱すると、そのような調査の対象となる可能性が高くなります。たとえば、年間所得が 60,000 ドルの平均的な独身納税者が慈善寄付に 550 ドルを寄付し、その個人が 15,000 ドルの慈善寄付を申告した場合、その所得申告書が監査される可能性が高くなります。無作為抽出による調査は、他の形式の審査よりも広範囲にわたり、時間がかかる傾向があります。
無作為抽出の手法は長年にわたり論争の的となってきた。監査が負担が大きすぎ、プライバシーの侵害にあたるという批判を受け、2000年代初頭に一時的に停止された。IRSは2006年秋にこの手法を復活させた。[ 8 ]
2019年4月、ProPublicaは、IRSの監査選定方法論が勤労所得税額控除（EITC）申請者を重視した結果、米国南部諸州の低所得アフリカ系アメリカ人、テキサス州とメキシコの国境沿いの郡のヒスパニック系納税者、およびネイティブアメリカンの割合が高い特定の郡の監査率が高くなったと報じた。[ 9 ]
IRSは、最近監査対象に選ばれた他の納税者と関係のある納税者（ビジネスパートナーや投資家など）を選定することがある。[ 3 ]
以下は、IRSのウェブサイトのデータに基づく2018年の個人所得税申告書の監査率です。[ 10 ]
納税申告書が調査対象として選ばれた場合、納税者はその手続きにおいて一定の権利を有する。
各州は、州税に関して独自の納税者の権利を有します。米国の連邦所得税に関しては、納税者は以下の権利を有します。[ 11 ]
納税者は、監査通知書に記載されている特定の年度に関する情報のみを監査人に提出する必要がある。[ 12 ]
監査代理（監査弁護とも呼ばれる）とは、税務または法律の専門家が税務調査中に納税者の代理を務めることを指します。連邦法およびすべての州法では、納税者が公認代理人を立てることが認められています。代理人は、IRSまたは州での業務を行う許可を得ている必要があり、特定の資格が求められます。所得税監査においてIRSで納税者を代理することが認められている代理人の種類には、弁護士、公認会計士（CPA）、および登録税理士が含まれます。[ 13 ]