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米国では、従業員株式購入制度（ESPP）は、企業の従業員が企業の資本株式、または親会社の株式を[ 1]最大15％の割引価格で購入できる手段です。[ 2]従業員は給与天引きを通じて制度に拠出します。給与天引きは募集日から購入日の間に積み立てられます。購入日に、企業は積み立てられた資金を使用して、参加従業員に代わって自社の株式を購入します。割引額は制度によって異なりますが、市場価格より約15％低くなります。[3] [4] ESPPには、権利確定スケジュール、つまり従業員が株式を利用できるようになるまでの期間が適用される場合があり、通常は1年または2年の勤務期間です。
これらの株式は、売却されるまで課税されません。[5]保有が課税適格である場合、従業員は割引を受けることができます。[6]従業員が株式を売却する時期に応じて、処分は適格または非適格に分類されます。ポジションが募集日から2年後、購入日から少なくとも1年後に売却された場合、株式は適格処分に該当します。株式が募集日から2年以内、または購入日から1年以内に売却された場合、処分は適格ではありません。[7]米国で公開されているESPPの大部分は、 IRCのセクション423の規則に従う課税適格プランです。[8]
ESPP は、株式の購入方法、株式へのアクセス (権利確定後または退職後)、従業員に対する課税、および会社がこれらのプランを実施するためにかかる費用の点で、従業員持株制度(ESOP) などの他の種類の従業員持株制度とは異なります。[引用が必要]
米国では、ESPPの参加率は約30％です。[3]多くの従業員は、キャッシュフローの不足などさまざまな理由でストックオプションを行使しません。[9] [10]
1975年、減税法により、従業員株式購入制度への拠出に対して雇用主に税制優遇措置が認められました。[11]
参照
参考文献
- ^ 米国マスター税務ガイド 2009. CCH. 2008 年 11 月. ISBN 978-0-8080-1903-9。
- ^ ドーレ、ケイト（2022年8月1日）。「従業員株式購入プランは『大きなリスク』を伴う可能性があるとアドバイザーが語る。購入前に知っておくべきこと」CNBC。
- ^ ab Babenko, Ilona; Sen, Rik (2014年3月14日). 「テーブルに残されたお金：従業員株式購入プランへの参加の分析」. Review of Financial Studies . 27 (12): 2. doi :10.1093/rfs/hhu050. SSRN 2166012.
- ^ CFP、ケイト・ドーレ（2022年8月1日）。「従業員株式購入プランは『大きなリスク』を伴う可能性があるとアドバイザーが語る。購入前に知っておくべきこと」CNBC。
- ^ ペンダー、キャサリン。「従業員株式購入プランで二重課税を回避する方法」サンフランシスコ・クロニクル。
- ^ CFP®、ケイト・ドーレ（2022年8月1日）。「従業員株式購入プランは『大きなリスク』を伴う可能性があるとアドバイザーが語る。購入前に知っておくべきこと」CNBC。
- ^ ペンダー、キャサリン。「従業員株式購入プランで二重課税を回避する方法」サンフランシスコ・クロニクル。
- ^ ベイカー、アリサ（2012年）。ストックオプションブック（第13版）。カリフォルニア州オークランド：全米従業員オーナーシップセンター。pp.67–87。ISBN 978-1-932924-91-6。
- ^ エンゲルハート、ゲイリー V.、マドリアン、ブリジット C. (2004 年 6 月 2 日)。「従業員株式購入プラン」。ナショナルタックスジャーナル。57 (2.2): 385–406。doi :10.17310/ntj.2004.2S.02。ISSN 0028-0283 。
- ^ アンダーソン、トム（2016年12月16日）。「従業員は従業員株式購入プランの要点を理解していない」CNBC 。 2024年2月21日閲覧。
- ^ サラソタ・ヘラルド・トリビューン。サラソタ・ヘラルド・トリビューン。
外部リンク
- USC 26 § 423 – ESPPの設立要件
- IRS Pub 525 (2006) – 課税所得の計算例
- IRS 出版物 15b (2006) – さらなるガイダンス
- ESPP販売に対する課税
- ESPPプランへの参加
- ESOP と ESPP