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会計において、会計基準とは、財務取引を定義、認識、報告するために使用される方法である。[ 1 ]会計の主な基準は、現金主義会計（現金会計）と発生主義会計の2つである。3つ目の方法である修正現金主義は、発生主義会計と現金主義会計の両方の要素を組み合わせたものである。
どちらの方法にも長所と短所があり、[ 2 ] [ 3 ]幅広い状況で使用できます。[ 4 ]多くの場合、規制機関は個人、企業、または法人にどちらか一方の方法を使用することを要求します。
発生主義会計では、収入項目は発生した時点で記録され、費用は発生した時点で記録されます。[ 5 ]販売した商品や行った作業に対して請求書を発行する企業の場合、支払いがまだ受け取られていなくても、対応する金額が帳簿に表示されます。同様に、企業が負っている債務は、たとえ後で支払われるとしても、発生した時点で記録されます。[ 6 ]
発生主義会計は、財務報告と税務の両方で世界的に使用されている一般的な会計方法です。発生主義会計では、現金のやり取りの時期に関係なく、収益は獲得された時点で認識され、費用は発生した時点で認識されます。[ 7 ]
米国などの一部の法域では、1916年以来、発生主義が税務上の選択肢となっています。[ 5 ] 「発生主義納税者」は、「すべての事象テスト」や「早い方のテスト」などの特定のテストに基づいて、いつ所得が発生したかを判断します。 [ 8 ]ただし、これらのテストの詳細や所得認識のタイミングは、現地の税法や規制によって異なる場合があります。
財務会計の目的においては、発生主義会計は一般的に、たとえ前払いを受け取っていたとしても、収益は実際に獲得されるまで認識できないという原則に従います。[ 7 ]発生主義会計の具体的な内容は管轄区域によって異なる場合がありますが、収益と費用は獲得および発生した時点で認識するという包括的な原則は一貫しています。[ 9 ]
修正現金主義会計は、発生主義会計と現金主義会計の両方の要素を組み合わせたものである。
修正現金主義会計方式の中には、収益が発生した時点で収益を記録し、費用が支払われた時点で費用を控除するものがあります。言い換えれば、収益の記録は発生主義会計で行われ、費用の記録は現金主義会計で行われます。修正現金主義会計方式は、一般に認められた会計原則（GAAP）に準拠していません。[ 10 ]