正しい教義の主張

米国の税法では、権利主張の原則により、納税者は収入に対する固定的な権利を持っていなくても、収入を受け取った場合は収入を認識することになります。収入が受け取ったとみなされるためには、返還可能なローンや贈与、預金ではなく、通常収入となる現金または財産の受領が必要であり、納税者は資金の使用または処分を無制限に管理する必要があり、納税者は収入を自分のものとして保持し、扱う必要があります。この法律は主に裁判所によって作成されていますが、いくつかの側面は内国歳入法に成文化されています。

権利主張の原則は、所得を奪う可能性のある偶発事象の対象となる所得に対する「権利」が米国で課税対象であるかどうかを規定するもので、North American Oil Consolidated 対 Burnet判決に端を発しています。^[1] この判決では、納税者の​​所得が所得を奪う可能性のある偶発事象の対象であるが、それを「処分に関して制限なく」受け取った納税者は、たとえ納税者が「依然としてそれを回復する責任があると判断される可能性がある」としても、その所得を「[報告] する必要がある」所得を受け取ったとしています。言い換えると、納税者は、自分が所得を管理している期間、所得の受領を報告しなければならないということです。

納税者が権利主張の原則に基づいて認識された所得を返還しなければならない場合、その控除が控除よりも大きな税制上の利益となる場合、納税者は内国歳入法に基づいてその金額の税額控除を受けることができる。^[2]

裁判所は権利主張の原則を制限し、納税者の​​所得の処分に重大な制限がある場合にはIRSが納税者に所得を認識させることを認めないだろう。 ^[3]

• 税務会計
• 現金主義と発生主義

• Bingler, John H. (1967)。「税務行政における権利主張理論の不公平な適用」。Tax Executive。20 : 82。ISSN 0040-0025  。