Loading article…
財務省規則は、米国財務省の機関である米国内国歳入庁（IRS）が発行する税制規則です。これらの規則は、財務省による内国歳入法[1]の公式解釈であり、米国連邦所得税法の1つの源泉です。
権威と引用
内国歳入法第 7805 条は、米国財務長官に内国歳入法の施行に必要な規則や規制を作成する権限を与えています。 [2] これらの規制は、「所得税規制」を含みますがこれに限定されませんが、連邦規則集第 26 編、または「CFR」に記載されています。各規制は、通常、その規制によって解釈される内国歳入法のセクションに対応するように構成されています。財務省規制の引用は、さまざまな形式で表示されることがあります。たとえば、規制における総所得の定義は、「26 CFR 1.61-1」または「Treas. Reg. 1.61-1」として引用される場合があります。どちらの引用も、内国歳入法第 61 条「総所得の定義」を解釈する同じ規制を参照しています。[3] [4] [5]
最終規則および解釈規則
この権限に基づき、財務長官は最終規則を公布することができる。最終規則を制定する過程で、財務省は提案規則または暫定規則を発行する。提案規則は、コメントと証言（「通知とコメント」）を受領し、最終規則が発行されるまで有効にならない。提案規則は、法典の特定のセクションに関するガイダンスを提供したり、特定の年の納税者の責任を決定するのに役立つが、先例としての価値は限られている。[6] 解釈規則は、法令に反すると判断された場合は却下される可能性がある。しかし、裁判所が解釈規則に「法的効力」を与えることは珍しくない。[7] 2011年、メイヨー財団対アメリカ合衆国の米国最高裁判所の判決により、 7805に基づく「解釈規則」と、対応する内国歳入法のセクションによって具体的に承認された規則との区別が変わった。現在、裁判所は、1984 年の判決Chevron USA, Inc. v. Natural Resources Defense Council, Inc.で示された基準に基づいて財務規則を評価しています。
暫定規則は連邦官報に掲載されると発効し、発行日から3年を超えて有効ではありません。[2] 通知とコメントのプロセスには数か月、場合によっては数年かかることがあるため、財務省が規則をより早く発効させたい場合、暫定規則と同時に提案規則を発行することがよくあります。
出版物
財務規則案は、内国歳入庁によって起草され、連邦官報に掲載されます。財務規則案は、最終規則が公表される前に納税者が書面による意見を提出したり、公聴会で発言したりできるように公表されます。[6] 通知および意見提出期間の後、最終的な財務規則は、連邦規則集に最終的に公表される前に、まず連邦官報に掲載されます。[1]暫定規則は、連邦官報に掲載されると直ちに有効になります。[2]暫定規則および最終規則は、最初は財務決定(TD) として公表されます。TD には、法的調査に役立つ情報源となる説明的な序文が含まれています。[1]さらに、IRS は TD を内国歳入庁速報に掲載します。[8]
部品
タイトル 26 には次の部分があります。
- パート1 所得税
- 第2部 海事建設基金
- 第3部 資本建設基金
- 第4部—内国歳入法第954条に基づく暫定所得税規則
- 第5部 1978年歳入法に基づく暫定所得税規則
- パート 5c — 1981 年経済回復税法に基づく暫定所得税規制
- パート 5e—臨時所得税規則、国会議員の旅費
- パート 5f — 1982 年の税制平等および財政責任法に基づく暫定所得税規制
- 第6a部 - 1980年包括和解法第2編に基づく暫定規則
- 第7部 1976年税制改革法に基づく暫定所得税規則
- 第8部 - 1974年10月26日の法律第3条に基づく暫定所得税規則
- 第9部 1975年減税法に基づく暫定所得税規則
- 第 11 部 - 1974 年従業員退職所得保障法に基づく暫定所得税規則
- 第12部 1971年歳入法に基づく暫定所得税規則
- 第13部 1969年税制改革法に基づく暫定所得税規則
- 第15部 鉱業の場合の探査費に関する暫定所得税規則
- 第15a部 割賦販売法改正法に基づく所得税の暫定規制
- 第16部 1962年歳入法に基づく暫定規則
- 第16A部—特定の保全費用分担金の一部免除に関する暫定所得税規則
- 第18部—1962年S章改正法に基づく暫定所得税規則
- 第19部 1964年歳入法に基づく暫定規則
- 第20部 相続税; 1954年8月16日以降に死亡した被相続人の遺産
- 第22部 1981年経済回復法に基づく相続税の暫定規制
- 第25部—贈与税；1954年12月31日以降に行われた贈与
- 第26部 1986年税制改革法に基づく世代間スキップ移転規制
- 第31部 雇用税および源泉所得税の徴収
- 第32部 - 1981年12月29日の法律に基づく臨時雇用税規制
- 第35部 - 1982年税制平等および財政責任法に基づく雇用税および源泉所得税の徴収に関する規則
- パート 35a - 1983 年利子および配当税コンプライアンス法に基づく臨時雇用税規制
- 第36部 海外子会社の従業員の契約範囲
- 第40部 物品税手続規則
- 第41部—特定の高速道路自動車の使用に対する物品税
- 第43条 水上輸送に対する物品税
- 第44部 賭博に対する税金; 1955年1月1日発効
- 第46部—特定の保険契約、自家保険医療プラン、および登録されていない債務に対する物品税
- 第48部 製造業者および小売業者の物品税
- 第49部 施設およびサービス物品税
- 第50部—特定の水力採鉱に関して課される税に関する規則
- パート51—ブランド処方薬料金
- 第52部 環境税
- 第53部—基礎税および類似の物品税
- 第54部 年金物品税
- 第55部 不動産投資信託および規制投資会社に対する物品税
- 第56部 公的慈善事業に対する物品税
- 第57部—健康保険会社手数料
- 第 141 部 - 1974 年従業員退職所得保障法に基づく暫定的な物品税規制
- 第 143 部 - 1969 年の税制改革法に基づく暫定的な物品税規制
- 第 145 部 - 1982 年道路収入法に基づく暫定物品税規則 (Pub. L. 97-424)
- 第 148 部 - 1958 年の物品税技術変更法に基づく特定の物品税事項
- 第156条 グリーンメールに対する物品税
- 第157条—構造化和解ファクタリング取引に対する物品税
- パート300—ユーザー料金
- パート301—手順と管理
- 第302部 - 1955年8月9日改正国際請求権解決法に基づく税金
- 第303部—敵国との貿易に関する法律に基づく税金
- パート 305 - 1982 年インディアン部族政府税法に基づく暫定的な手続きおよび管理税規則
- 第400部 - 1966年連邦税担保権法に基づく暫定規則
- 第403部—押収された動産の処分
- 第404部 - 1976年税制改革法に基づく手続きおよび管理に関する暫定規則
- 第 420 部 - 1974 年従業員退職所得保障法に基づく手続きおよび管理に関する暫定規則
- 第509部 スイス
- 第513部—アイルランド
- 第514部—フランス
- 第521部—デンマーク
- 第601部—手続規則に関する声明
- パート 602 - 書類削減法に基づく OMB 管理番号
- 第701条—大統領選挙運動資金
- パート702—大統領予備選挙マッチング支払い口座
- パート 801 - 内国歳入庁内の組織および従業員のパフォーマンスを測定するためのバランスのとれたシステム
参考文献
- ^ abc ハーバード大学ロースクール図書館。「連邦税法研究、財務省規則」。2008年5月11日時点のオリジナルよりアーカイブ。2008年6月5日閲覧。
- ^ abc 「26 USC § 7805. 「規則および規制」」 。 2008年6月5日閲覧。
- ^ John Zachman (1982) 「ビジネスシステム計画とビジネス情報制御研究：比較」 IBM Systems Journal 21(1)、p32。
- ^ “County IRS offices”. 2016年10月21日時点のオリジナルよりアーカイブ。2016年10月29日閲覧。
- ^ Svyatoslav Kotusev (2016)。エンタープライズアーキテクチャの歴史：証拠に基づくレビュー。Journal of Enterprise Architecture、vol. 12、no. 1、pp. 29-37。
- ^ ab サミュエル A. ドナルドソン、個人に対する連邦所得税：事例、問題および資料、3（第 2 版、2007 年）
- ^ ヘルヴァリング対ウィンミル事件、305 US 79 (1938);クレイン対コミッショナー事件、331 US 1 (1947)。
- ^ 「Internal Revenue Bulletin: 2012-23」。内国歳入庁。2012年6月4日。 2012年6月7日閲覧。
外部リンク
- 連邦規則集、タイトル 26、財務規則 (現在の「電子 CFR」)