トルコの課税

課税はトルコ経済において重要な部分を占めています。トルコの税収対GDP比は41.65%です（2021年）。^[1]税金のほとんどは中央政府によって徴収されています。ただし、特定の税金は地方自治体によって徴収されており、その額は中央政府が発行した法律によって決定されます。地方自治体には独自の税法を制定する権限はありません。

トルコの課税制度は、税務手続法（TP）によって規制されています。この法律は、権利、負担、義務の遂行、および発生の原則を規制しています。この法律は、すべての税法の手続きおよび公式規定で構成されています。TPには、課税、納税者の​​義務、評価、罰則、および税務訴訟の5つの主要なセクションがあります。^[2]

トルコの税法は、主に次の 3 つのカテゴリーに分けられます。

1. 所得税
2. 支出に対する税金
3. 富に対する税金

トルコの税法には、個人所得税と法人所得税の2種類の所得税があります。個人所得税と法人所得税については、特に所得要素と純利益の決定に関して、多くの規則と規定が同じです。しかし、個人所得税と法人所得税は異なる法律によって規制されています。^[3]

個人所得税の対象は実際の国民です。所得とは、個人が 1 年間に得た収入の純額を指します。所得税法によれば、所得は次のように記載されます。

• 事業利益
• 農業利益
• 給与と賃金
• 独立した個人サービスからの収入
• 不動産や権利から生じる所得（賃貸収入）
• 動産所得（資本的支出所得）
• その他の収入および収益

個人所得税率は15％から35％の範囲である。^[3]

居住基準は、税金の重要なポイントです。トルコの居住者は、全世界の所得に対して課税され、「全額納税義務者」とみなされます。非居住者は、トルコで得た収入に対してのみ課税され、「限定納税義務者」とみなされます。居住者とは、合法的な永住権を持つ個人、および1年間に6か月以上トルコに居住する個人です。^[4]

所得税法に列挙されている所得要素が法人によって得られたものである場合、これらの法人の法人主体に対して課税が行われます。法人納税者は次のように定義されます。

• 資本会社
• 協同組合
• 公営経済企業
• 協会や財団が所有する経済企業
• 合弁事業^[3]

法人の法的本社または実質的な管理がトルコにある場合、その法人は世界規模の事業から生じる税金の対象となります。これらの法人は居住法人とも呼ばれます。

一般的に、 VATの税率は1％、8％、18％の範囲で変動します。VATの対象となる対象は、工業、商業、農業、独立した専門的商品やサービスなど、非常に多岐にわたります。^[3]

VAT を支払う必要がある人は、以下のとおりです。

• 商品やサービスを供給する者、
• 商品やサービスを輸入する者、
• トルコを経由して貨物を輸送する場合に通関手続きを完了する必要がある者
• 郵政総局（PTと電気通信）とラジオ・テレビ局、
• あらゆる種類のギャンブルや賭博の主催者、
• プロのアーティストやプロのスポーツ選手が参加するショー、コンサート、スポーツイベントの主催者、
• 個人所得税法第70条に規定される物品および権利の貸主は、
• 任意納税義務の申請者^[2]
• 特別消費税（SCT）が適用される場合、VATはSCTからも差し引かれます（税の課税）。

SCT の対象となる商品は、以下のリストに記載されています。これらの商品については、特別消費税は 1 回のみ徴収されます。通常、4 つの製品グループが、異なる税率で SCT の対象となります。

• 石油製品
• 自動車およびその他の車両
• タバコおよびタバコ製品、アルコール飲料
• 高級品^[3]
  • 家電製品（洗濯機、食器洗い機など）、携帯電話、ゲーム機^[5]は贅沢品とみなされる。

銀行や保険会社が行う取引やサービスには、この税金が課せられます。この税金は、取引の性質に関係なく、銀行、銀行家、保険会社によって支払われ、すべてBITTの対象となります。税金は、利息、手数料、支出として集めたお金に課せられます。法律第6802号で定義されている銀行家の特定の取引とサービスには、この税金が課せられます。銀行家のその他の取引には、VATが課せられます。^[2]

印紙税の対象となる文書は、契約書、信用状、保証状、財務諸表、給与明細書など多数あります。印紙税は文書​​の価値の0.89%から0.948%の割合で徴収され、一部の文書については固定価格（事前に定められた価格）で徴収されます。^[3]

この税の対象は、海外資産を持つトルコ国民です。永住権を持つ外国人は、トルコにある資産とトルコ国民から受け取った資産と収入に対して相続税と贈与税を課せられます。永住権を持たない外国人は、トルコにある資産に対してこの税を課せられます。贈与または相続で受け取った品物に対しては10%から30%、相続で受け取った品物に対しては1%から10%の累進税率が適用されます。^[2]

トルコでは、建物と土地に不動産税が課せられます。不動産税は、当該自治体によって年間 0.1% から 0.3% の範囲で計算されます。大都市では、これらの税率は 100% 増加しています。

建物/土地の所有者は納税者であり、建物/土地に対する使用権を有しています。これらのどちらも存在しない場合は、建物/土地を使用するすべての人が所有者とみなされます。^{[2] [6]}

課税対象となるのは、陸運局など交通局に登録されている車両や、民間航空総局に登録されているヘリコプターや飛行機などです。

納税義務者は、運輸海事通信省が保管する交通登録簿および民間航空記録に自身の名前で登録された自動車を所有する民間人および法人です。

毎年 1 月の初めに、MVT が評価され、発生します。毎年 1 月と 7 月に 2 回、同額の分割払いが行われます。

課税対象となる自動車には 3 つのカテゴリがあります。

1. 自動車、オートバイ、地形車両など。
2. ミニバス、パネルバン、モーター付きキャラバン、バス、トラックなど。
3. 飛行機とヘリコプター^[2]

• ヴァルリク・ヴェルギシ