認識（税金）

米国連邦所得税法では、認識は、税額を決定するために使用される損益の顕在化の一連の前提条件の 1 つです。まず、損益の顕在化の一連の前提条件では、納税者は損益を「実現」する必要があります。この「実現」という言葉は、納税者が金銭的価値のあるものを受け取ったり失ったりしなければならないという実現要件を指す専門用語です。実現要件が満たされると、損益は「認識」されている範囲でのみ考慮されます。

内国歳入法第1001 条 (c) ^[1]では、実現した利益や損失は、法典に別段の定めがない限り、認識されると規定されています。このデフォルトのルールには、法典全体に散在する「非認識」ルールと呼ばれるいくつかの例外があります。これらの例外は、納税者が投資をある資産から別の資産に移す状況でよく適用されます。納税者が単に投資を継続しているだけのこのような場合、実現した利益や損失の認識を、納税者が実際に投資を終了するまで延期することは理にかなっています。

内国歳入法第1031条から第1045条^[2]には、同種資産交換に関する第1031条の規則を含め、最も一般的に関係する非認識規則が規定されている。

認識は主にタイミングの問題です。問題は、収益または損失が考慮されるかどうかではなく、いつ考慮されるかです。認識の時期は、金銭の時間的価値や、1211条(b)の1年間の資本損失の制限など、さまざまな理由で重要になる場合があります。^[3]