代替受け入れ

代替相続（AiL）^[2]は、英国税法の規定であり、国家的重要性のある物品の取得と引き換えに相続税債務を帳消しにすることができる。これはもともと、1909年の人民予算で課された相続税の増額を富裕層が支払うための手段として、財務大臣デイヴィッド・ロイド・ジョージによって制定されたが、その起源は19世紀後半にさかのぼる同様の制度にある。初期には主に貴族が田舎の邸宅をナショナル・トラストに売却する手段として使用されていたが、現代では美術作品、骨董品、アーカイブ資料を博物館に移管することと関連付けられるようになった。この制度は、文化・メディア・スポーツ省の省庁外の公的機関であるアーツカウンシル・イングランドによって運営されている。この制度により、本来であればオークションにかけられるはずだった多くの家屋、美術作品、その他のコレクションが、公的機関に移管された。 2013年4月、納税者が芸術作品を寄贈すると所得税、キャピタルゲイン税、法人税の控除を受けられる文化寄贈制度が開始されました。文化寄贈制度もアーツカウンシルイングランドによって管理されており、代替寄贈制度と共同で報告されています。^[3]

19世紀後半、富裕層に課せられる相続税（後に遺産税、資本譲渡税、相続税として知られるようになった）が増大したため、多くの人々が税金の支払いのために広大な田舎の家や土地を売却せざるを得なくなった。 ^[4] その結果、ユニークな骨董品や美術品のコレクションが失われたり散り散りになったりすることがよくあった。^[4] 1896年の財政法は、国家的に重要な美術品を課税から免除することで被害を限定しようとし、1903年には国家のために重要な絵画を取得することを目的とした国立美術コレクション基金が設立され、その効果が強化された。 ^[4] しかし、家やコレクションは引き続き売却され、土地税と遺産税を増額したデイヴィッド・ロイド・ジョージの1909年の国民予算は事態を悪化させただろう。^{[4]しかし、ロイド・ジョージは}1910年の財政法で、遺産税の代わりに土地を国家に譲渡できるようにする代替受入れ制度の創設を 規定した。 ^[4]

この制度は、第一次世界大戦による混乱と、この制度によって生じた税収の不足分は政府部門の予算削減で補うという財務省の主張により、当初はほとんど利用されなかった。 ^{[4]政府は、1937年の}ナショナル・トラスト法と1953年の財政法 で田舎の土地を国に譲渡しやすくし、家屋の内容物も譲渡できるようにした。 ^[4] 第二次世界大戦後の数年間、多数の家屋がこのように国に譲渡され、ナショナル・トラストの管理下に入った。^[4] 1977年には、故ローズベリー卿のメントモア邸を相続税200万ポンドの代わりに受け取ることを財務省が拒否し、代わりに625万ポンドで競売にかけられ、個人の手に渡るというちょっとしたスキャンダルが勃発した。^[4] その結果、1980年の国家遺産法でこの制度の新しいガイドラインが導入された。^[4]

保守党の芸術大臣 ゴウリー卿は、国のために受け取った物品から生じる税収不足を補うために、財務省の準備金から年間1000万ポンド（後に現在の2000万ポンドに増額）を保証して割り当てた。^[4] もともとナショナル・トラストのための田舎の邸宅の買収と主に関連付けられていたこの制度は、20世紀後半までに、国、地域、地方のコレクションのために芸術作品やアーカイブ資料を受け入れることで知られるようになっていった。^[4] これは、相続税率が1975年の75%から1988年には40%に低下したこと、芸術作品の価格が上昇したこと、そして大規模で歴史的な家の所有者によるより効果的な税務措置がとられたことによる。^[4] 1984年以降、代替受領制度を通じて国に寄贈されたカントリーハウスは1軒のみで、これは2009年にナショナルトラストに割り当てられたシートン・デラヴァル・ホールです。 ^[4] この制度は国宝を保存する貴重な手段を提供し続けており、2006年以降の5年間で1億4000万ポンド相当の物品を公共コレクションに提供しています。^[5] ナショナルトラストは依然として資産の大きな受取人であり、2000年から2010年にかけて2100万ポンド以上の価値を受け取っていますが、物品は全国各地のあらゆるレベルのさまざまな機関に割り当てられており、この制度から寄贈を受けていない主要な公共コレクションはほとんどありません。^[4]

この制度の根拠となる現行の法律は、1984年相続税法第230条である。^[5] この制度は、美術作品、写本、遺産、歴史的文書に適用される。さらに、品物は許容できる状態にあり、「個別に、または集合的に、あるいは、少なくとも年間100日間一般公開されることが見込まれるナショナル・トラストの所有物などの公共所有の建物に関連する、特に歴史的、芸術的、科学的、または地域的な重要性」を有するものでなければならない。^[6] 写本やアーカイブ資料には異なる規則が適用され、「我が国の歴史や国民生活と特に密接な関連がある」、「芸術的または芸術史的に特に重要な」、「芸術、学問、歴史の特定の分野の研究にとって特に重要な」、または「特定の歴史的背景と特に密接な関連がある」ものでなければならない。^[7]

潜在的なケースの承認は、文化・メディア・スポーツ大臣またはスコットランドおよびウェールズの地方政府の関係大臣（該当する場合）が行う。^[6] 大臣は、ほとんどの場合、アーツカウンシルイングランドの専門家委員会からアイテムの取得に関する助言を受ける（写本については国立公文書館の歴史文書コミッショナーが助言する）。^{[8] [9]} 2011年10月に廃止されるまで、博物館・図書館・公文書館評議会が諮問委員会を提供していた。^[8] 委員会はアイテムの市場価値を評価し、それを大臣に渡し、大臣がそれを受け入れるかどうかを最終決定する。^[6] 委員会は、提供者と納税者にとって公平な価値評価を提供することを目指している。^[5]

一旦受け入れられると、現在公共所有の建物に関連付けられているアイテムは、一般の人がアクセスできることを条件に、そのままそこに残すことができます。^[6] それらが私有の建物に関連付けられている場合は、公共のアクセスとセキュリティが維持される限り、公共の博物館に譲渡され、家の所有者に貸し戻されます。^[6] この取り決めにより、ユニークなコレクション（田舎の邸宅の内容など）がそのまま残り、関連する歴史的建物から分散または分離されることはありません。他のアイテムは、特に提供者が特定の機関にアイテムを割り当てるように要求した場合、大臣によって博物館またはギャラリーに無償で割り当てられる場合があります。^[8] 他のアイテムは、割り当てを申請するように招待された博物館に広告されます。^[8]アイテムの価値が確定した税金を超える場合、アイテムを受け取る機関は提供者に差額を支払います。^[6]

一定の税制優遇措置により、代替品受領制度で提供される品物は、オークションで販売された場合よりも、提供者にとって17%高い価値を持つ。^[6] これにより、この制度は特に魅力的な代替手段となり、政府は「重要な芸術作品や文化財を公有化するための最も重要な手段」と表現している。^[2] この制度に対する批判の一部は、フランス、アイルランド、オーストラリアで行われているような所得税などの「日常的な」税金の支払いに対応していないことに焦点を当てている。^[10]

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  ミケランジェロの最高傑作の一つである『夢』は1981年に受け入れられ、コートールド美術館に収蔵された^[4]。
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  ティツィアーノの『アナディオメネのヴィーナス』は2003年にスコットランド国立美術館に寄贈された^[4]。