サービス税

サービス税は、ネガティブ リストに含まれるサービスを除き、サービス提供場所規則 2012を考慮して提供された、または提供されることに同意されたサービスに対してインド政府によって課される税金であり、サービス税の支払い義務がある個人から 課税時点規則 2011に従って徴収されます。

1994 年のサービス税規則によれば、サービス税の支払い責任者は、サービス提供者、サービス受領者、または責任を負わされたその他の個人のいずれかです。これは間接税であり、サービス提供者がサービス受領者からサービスに対する税金を徴収し、それをインド政府に支払います。

現在までに改正された大規模免税通知 25/2012-ST により公共の利益のために免税されたサービスはほとんどなく、現在までに改正された通知番号 26/2012-ST に従って軽減税率でサービス税が課せられるサービスもほとんどありません。

最近では、2016 年 6 月 1 日以降に発生した取引に対して 15% に設定されました。

2017 年 7 月に、サービス税はさまざまな種類の間接税を包含する 物品サービス税 (GST)に置き換えられました。

ラジャ・チェリア博士の税制改革委員会は、サービス税の導入を勧告しました。サービス税は、サービス提供者が提供するサービスに対して、1994 年 7 月 1 日から 2003 年 5 月 13 日まで一律 5 パーセントの税率で最初に課税され、2004 年 9 月 10 日からは、サービス提供者が提供するサービスに対して一律 8 パーセントの税率と、それに 2 パーセントの教育税が加算されて課税されました。

サービス税の税率は、2006 年 4 月 18 日付の財政法によって 12% に引き上げられました。2007 年財政法では、2007 年 5 月 11 日付でサービス税に 1% の新しい中等教育および高等教育特別税を課し、教育特別税の総額は 3% に、総課税額は 12.36% に増加しました。

インド政府へのサービス税の収入は、1994年の導入以来、着実に増加している。税収は1994～95年以降、大幅に増加しており、 1994～95年の41億ルピー（4,900万米ドル）から2012～ 13年の132,518億ルピー（160億米ドル）にまで達している。課税対象サービスの総数も、1994年の3件から2012年の119件に増加している。しかし、2012年7月1日から、サービス課税の概念が「選択サービス方式」から「ネガティブリスト方式」に変更された。これにより、サービス課税制度は、一部の選択サービスに対する課税から、ネガティブリストに記載されているサービス以外のすべてのサービスに課税されるものへと変更された。^[1]

サービス税は、1994年の課税開始以来、継続的に増加しています。徴収額は次の表のとおりです。^{[引用が必要]}

サービス税は当初名目5%だったが、現在は15%となっている。^[2]

2015年6月1日以降に発生した取引については14%に引き上げられ、その後、2015年11月15日以降に発生した取引については、0.5%の新しいSwachh Bharat Cessもサービス税に加算されました。したがって、実効税率は2015年11月15日から14.5%になりました。^[3]

2016年6月1日以降に発生した取引については、この税は15％です。^[4] インドの2016年連邦予算では、2016年6月1日からすべての課税対象サービスに対して0.5％のクリシ・カリヤン・セスと呼ばれる課税を提案しています。現在のサービス税は15％です。^[5]

^{2016年6月1日より0.5%のKrishi Kalyan Cess [6]}が導入されることによって、サービス税の実効税率は最終的に15%に上がる。サービス税は、2015年6月1日より12.36%から14%（教育税および中等・高等教育税を包含）に引き上げられ、2015年11月15日より課税対象サービスの価値に対する0.5%のSwachh Bharat Cessも引き上げられた。2016～2017年度予算で発表されたKrishi Kalyan Cessは、6月1日から適用されている。サービス税とSwachh Bharat Cessに加えて0.5%の税金が課される。2016年5月31日まで、サービス税率は14.5%だった。Krishi Kalyan Cessの導入により、サービス税は15%に上がる。スワッチ・バーラト・セスはインドで清潔運動を実施するために課税されていたが、新しいセスは農業成長を改善するための取り組みに資金を提供し、促進するために課税されている。

• 2003/05/14 – 2004/09/09 – 8%
• 2004/10/09 – 2006/04/17 – 10.20%
• 2006/04/18 – 2007/05/10 – 12.24%
• 2007/05/11 – 2009/02/23 – 12.36%
• 2009/02/24 – 2012/03/31 – 10.30%
• 2012/04/01 – 2015/05/31 – 12.36%
• 2015/06/01 – 2015/11/14 – 14%
• 2015 年 11 月 15 日 – 2016 年 5 月 31 日 – 14.5% (14% サービス税 + 0.50% スワッチ バーラト セス)
• 2016 年 6 月 1 日～2017 年 6 月 30 日 – 15% (14% サービス税 + 0.50% スワッチ バーラト セス + 0.50% クリシ カリヤン セス)

2012年度予算では、インドにおけるサービス課税の新制度を導入し、サービスに対する課税規定を改訂した。新制度では、ネガティブリストに指定されているものを除くすべてのサービスが課税対象となっている。以前は、サービス税の課税はポジティブリスト（119の課税対象サービス）に基づいていた。 ^{[7] 1994年}財政法第65B条第34項に基づく「ネガティブリスト」という用語は、第66D条に列挙されているサービスを意味する。^[8]

サービス税法に基づき、以下のカテゴリーの人は登録を取得することが義務付けられています。

• リバースチャージに基づいてサービス税を支払う義務のあるすべての人
• 入力サービスディストリビューター
• 課税対象サービスの合計価値が会計年度中に 90 万ルピーを超える課税対象サービスの提供者。

上記のすべての人は、サービスまたは事業の開始日から 30 日以内にサービス税法に基づいて登録する必要があります。^{[引用が必要]}

一方、課税対象サービスの合計価値が会計年度中に90万ルピーを超えないサービス提供者の場合は登録を取得する必要はありませんが、登録を取得している場合は、課税対象サービスの価値が100万ルピーを超える場合にのみサービス税の支払い義務があります。^[9]

規則4Aは、課税対象サービスが提供され、入力クレジットが請求書、インボイス、またはチャランに基づいてのみ分配されることを規定しています。このような請求書、インボイス、またはチャランには、銀行サービスのサービスプロバイダーが使用する文書（入金伝票、デビットクレジット通知など）や貨物輸送代理店が発行する送り状も含まれます。規則4Bは、貨物輸送予約サービスに関して、サービスプロバイダーが顧客に送り状を発行することを規定しています。^[10]

• 中央物品税およびサービス税ポータルの自動化