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米国 内国歳入法第179条（26 USC § 179）では、納税者が特定の種類の資産の費用を資本化して減価償却するのではなく、所得税の経費として控除することを選択できると規定されています。この資産は、一般的に、貿易または事業の積極的な運営に使用するために購入によって取得された有形の減価償却可能な動産に限定されます。[1] 2010年の中小企業雇用法が可決される前は、建物は第179条の控除の対象ではありませんでしたが、現在は適格な不動産を控除できます。[2]
セクション 179 控除の対象とならない減価償却資産は、セクション 167 および 168 に従ってMACRS減価償却を通じて数年にわたって控除できます。セクション 179 の選択は任意であり、税務上の理由から望ましい場合は、対象となる資産をセクション 167 および 168 に従って減価償却することができます。 [3]さらに、セクション 179 の選択は、機器が使用される年にのみ行うことができ、その年に選択しなかった場合は免除されます。[4] ただし、選択が行われた場合、特別な許可が与えられない限り、取り消すことはできません。[5]
米国の通常の減価償却控除については、MACRS を参照してください。
制限事項
第179条の選択には3つの重要な制限がある。[6]
まず、金額制限があります。第179条(b)(1)に基づき、納税者が1年間に受けられる控除額は、2020年の課税年度では最大1,040,000ドルです。
第二に、納税者が単一の課税年度中に 2,000,000 ドルを超えるセクション 179 資産を使用した場合、2018 年 1 月 1 日以降も、セクション 179 控除は 2,500,000 ドルのしきい値を超えた金額に応じて 1 ドルにつき 1 ドル減額されます。
最後に、第 179 条 (b)(3) は、納税者の課税年度における第 179 条控除は、納税者がその年に積極的に行った取引または事業から得た総所得を超えてはならないと規定しています。[7]たとえば、納税者の積極的な取引または事業からの純取引または事業所得が 2006 年に 72,500 ドルだった場合、納税者の第 179 条控除は 2006 年に 72,500 ドルを超えることはできません。ただし、この制限によりどの年度にも認められなかった第 179 条控除は、翌年に繰り越すことができます。[8]
大型車両
総重量が6,000ポンドを超え、総重量が14,000ポンド以下の車両（RVなど）の最大25,500ドルの費用は、セクション179控除を使用して控除できます。[9]スポーツユーティリティビークルに対する制限は、大型商用車、通勤用バン、またはバスには影響しません。
参照
- 米国の減価償却税に関するMACRS
- 減価償却費の回収
- 減価償却控除の制限
- サイモン対コミッショナー
参考文献
- ^ IRC § 179(d)
- ^ IRC § 1245(a)(3)(B)
- ^ IRC § 179(a)。
- ^ IRC § 179(c)(1)(B)
- ^ IRC § 179(c)(2)。
- ^ IRC § 179(b)。
- ^ IRC § 179(b)(3)
- ^ IRC § 179(b)(3)(b)。
- ^ IRC § 179(b)(5)(B)。
- IRS 出版物 946、資産の減価償却方法
- IRS.Gov セクション 179