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QTIP信託は、信託の一種であり、米国で使用されている遺産計画ツールです。「QTIP」は「Qualified Terminable Interest Property（適格終了可能利子財産）」の略です。QTIP信託は、配偶者控除を活用しながら、生存配偶者の死亡時に資産の最終的な分配を管理するためによく使用されます。[1]
概要
米国では、すべての国民に贈与税および相続税の控除が認められています。贈与および遺贈がこの控除額を超えると、税金が課せられます。
相続税の観点からは、被相続人の生存配偶者に渡される財産は贈与税や相続税の対象にはなりませんが、一般的には、この財産の完全な所有権は生存配偶者に渡される必要があります。QTIP信託による譲渡は、この一般的なルールの例外です。内国歳入法第2056条に基づき、生存配偶者が財産に対する生涯所得権を持っている限り、財産は生存配偶者に渡されたものとみなされます。[2]
「QTIP信託」という概念は連邦贈与税および相続税の目的のためだけに存在し、州法の観点からは、そのような信託は内国歳入法の要件を満たす必要があることを除いて他の信託と違いはありません。相続税を課す州もこの信託を認める場合があります。[2]
図
たとえば、おじいちゃんがおばあちゃんに 10 万ドルを贈与した場合、これは配偶者への贈与となり、贈与税および相続税が免除されます。しかし、おじいちゃんが孫に 10 万ドルを贈与した場合、これは贈与税および相続税の対象となります。ただし、おじいちゃんはこの 10 万ドルを QTIP 信託に預け、おばあちゃんの生存中におばあちゃんに金銭の支払いを行い、おばあちゃんが亡くなったときに信託内の金銭を孫に渡すことができます。これは、おばあちゃんへの夫婦贈与として扱われ、受け取った財産の範囲内で贈与税および相続税が免除されます。おばあちゃんの死亡時に孫に渡される金額は、相続税の対象としておばあちゃんの財産に含まれます。
実用
QTIP 信託は、配偶者に別の結婚による子供がいる場合によく使用されます。もう一方の配偶者は、この配偶者に財産を渡し、配偶者の贈与税と相続税の統一控除を利用したいと考えるかもしれませんが、それでもなお、配偶者が亡くなった後にお金がどこに行くかを指定します。QTIP 信託を使用すると、配偶者への贈与として扱われる方法でこれを実現できます。
参照
参考文献
- ^ 「QTIP信託のメリット」。Wilmington Trusts、2013年。 2014年5月16日閲覧。
- ^ ab セクション 2056