経営陣の主張

経営者の主張または財務諸表の主張は、財務諸表の作成者（経営者）がその利用者に対して行っている暗黙的または明示的な主張である。これらの主張は、財務諸表監査を実施する監査人にとって2 つの点で関連している。第 1 に、財務諸表監査の目的は、財務諸表がすべての重要な点において企業の財務状況、事業の成果、およびキャッシュ フローを公正に表示しているかどうかを結論付けるために十分かつ適切な監査証拠を入手することである。 ^[1]その結論を導き出すにあたり、監査人は監査証拠が財務諸表の主張を裏付けるか矛盾するかを評価する。^[2]第 2 に、監査人は、企業とその環境（企業の内部統制を含む）を理解することにより、重要な虚偽表示のリスクを考慮する必要がある。^{[3] [4]}財務諸表の主張は、重要な勘定残高または取引クラスごとに重要な虚偽表示のリスクを評価するためのフレームワークを提供する。^[5]

米国監査基準と国際監査基準の両方に財務諸表のアサーションに関するガイダンスが含まれていますが、具体的なアサーションは異なります。PCAOBとIFACは、それぞれAS 1105 ^[6] （ 2016年12月31日現在でAS 15 ^[7]から更新）とISA 315でこのトピックを扱っています。 ^[4]米国公認会計士協会は、次の財務諸表のアサーションを特定しています。^[8]

1. 取引とイベント
   • 発生 — 記録された取引が実際に発生しました。
   • 完全性 - 記録されるべきすべてのトランザクションが記録されています。
   • 正確性 - 取引は適切な金額で記録されました。
   • カットオフ - 取引は正しい会計期間に記録されています。
   • 分類 — 取引は適切なキャプションに記録されています。
2. 期末時点の口座残高
   • 存在 — 資産、負債、資本の残高が存在します。
   • 権利と義務 - 企業はその資産に対する権利を法的に管理し、その負債は義務を忠実に表します。
   • 完全性 - 記録されるべきすべての残高が記録されています。
   • 評価と配分 - 財務諸表に含まれる残高は適切に評価され、配分調整は適切に記録されます。
3. プレゼンテーションと開示
   • 発生 — 取引と開示が実際に発生しました。
   • 権利と義務 — 取引と開示はエンティティに関係します。
   • 完全性 - すべての開示内容が財務諸表に含まれています。
   • 分類 - 財務諸表は明確かつ適切に提示されます。
   • 正確性と評価 - 情報は適切な量で開示されます。