フロリダ州会計委員会

フロリダ州会計委員会( FLBOA )は、フロリダ州の公認会計士および公認会計事務所を規制しています。FLBOA はフロリダ州法第 473 章^{[1]に基づいて設立され、フロリダ州ビジネスおよび専門職規制局 (DBPR) によって管理されています。フロリダ州法第 473 章では}、フロリダ州行政法典 (FAC)のセクション 61H1-19 から 61H1-39 に成文化されている規則を FLBOA が制定することを認めています。

FLBOAのメンバーはフロリダ州知事によって任命され^[2]、フロリダ州上院によって承認されます^[3] 。 メンバーは9名で、7名は公認会計士の資格を持ち、2名は公認会計士ではない、または過去に公認会計士だったことがない一般会員です。

FLBOA には主に 3 つの機能があります。

• CPA試験受験申請および資格取得申請の管理
• 免許保有者の懲戒
• FAC の規則の承認と FAC の変更

FLBOA の現会員および元会員はすべて、全米州会計委員会協会(NASBA) の会員です。

フロリダ州会計委員会は、統一CPA試験の受験申請を取り扱っています。^[4]統一CPA試験の受験要件は次のとおりです。

• 上級会計コースの24学期単位を含む120学期単位の大学単位の修了、
• 以下の事項を明らかにするフォームに記入してください: 1) 犯罪歴があるかどうか、2) 会計に関する判決または公開調査があるかどうか、3) 専門ライセンスの申請が拒否されたことがあるかどうか、3) 専門ライセンスが懲戒されたことがあるかどうか、および 5) CPA 試験の受験権を拒否されたことがあるかどうか。

フロリダ州会計委員会は、公認会計士業務を行うための個人ライセンスの申請も取り扱っています。個人ライセンスの要件は次のとおりです。

• 統一会計士試験に合格する
• 認定大学で150セメスター単位を取得し、特定の必須科目として上級会計コース30セメスター単位と上級一般ビジネスコース36セメスター単位を履修し、
• 1年分の作業に相当する作業の完了。

フロリダ州会計委員会は、企業ライセンスの申請も取り扱っています。企業は、以下の場合に企業ライセンスを取得する必要があります。

• フロリダ州に監査を実施するオフィスがある、または
• 名前に CPA または同様の資格が含まれること。

フロリダ州に事務所を持たない企業は、以下の条件を満たせばフロリダ州で免許なしで業務を行うことができます。

• ピアレビューに登録されており、
• 企業構造の要件を満たしています。

フロリダ州の懲戒制度は苦情に基づいています。苦情はすべて秘密裏に処理されます。苦情は、フロリダ州法または行政規則に違反する相当な理由があるかどうかを判断するために、相当な理由委員会に提出されます。相当な理由が見つからない場合、または相当な理由委員会が相当な理由の判定の代わりにガイダンス レターを発行した場合、問題は解決され、秘密の問題のままになります。相当な理由が見つかった場合、問題は公開され、公開会議で委員会に持ち込まれます。懲戒が検討され、承認された場合は最終命令によって証明されます。

フロリダ州会計委員会は、フロリダ州法典第455章職業^[5]および第473章公認会計士^[6]によって認可されています。 これらの法律は、会計委員会を設立し、管理規則を作成、修正、廃止する権限を確立しています。管理規則は、フロリダ州行政法典第61H1-19章から第39章に記載されています。 ^[7] これらの規則の規定は、委員会の過半数の投票により一時的または永久的に免除される場合があります。

影響を受ける人々、または免許保有者は、会計委員会に「宣言声明」^[8]を要求し、委員会が事前に問題に対してどのような判決を下すかを解釈することができます。免許保有者は特定の事実と状況を提供する必要があり、宣言声明はそれらの特定の事実と状況にのみ適用されます。最新の宣言声明は、マリファナ業界の企業に提供される会計および税務サービスを対象としていました。^[9]

2019年1月31日、ロン・デサンティス知事はフロリダ州規制委員会の「デレガソン」を開催した。ジャネット・ヌニェス副知事とDBPR長官ハルゼー・ベシアーズも出席した。デレガソンの目的は、フロリダ州民が直面している不必要な規制を削減するプロセスを開始し、州の経済を強化することだった。フロリダ州会計委員会がこのイベントに参加し、法令、行政規則、政策に影響を与えるいくつかの問題を特定した。^[10] 翌日、定期的な委員会会議が予定され、BOAはデレガソンで特定された問題に関する規則制定を開始した。

フロリダ州知事ナポレオン B. ブロワードは1905 年にフロリダ州会計法に署名し、1905 年に公認会計士の規制を開始しました。この法律により、フロリダ州では CPA の規制と無資格活動の規制の両方が開始されました。1927 年、フロリダ州は無資格者による「公認会計士」の使用を禁止しました。1937 年、委員会はAbess v. Heller 事件でその権限を使用して「公認会計士」の使用を禁止しました。 裁判所は差し止め命令を認め、Heller は控訴し、1938 年にフロリダ州最高裁判所は規制されていない活動に免許を与える権限を支持する判決を下しました。フロリダ州最高裁判所は 1957 年のFlorida Accountants Association v. Dandelake 事件で、無資格活動を制限する会計委員会の権限を狭めました。裁判所は、無資格活動は、会計士が CPA または PA の肩書きを使用する場合、または公衆が CPA と非 CPA の肩書きで混乱する場合にのみ制限できると裁定しました。 1969 年に会計法が改正され、公認会計士以外の者が公認会計士業務を行うことに対する制限が撤廃され、一般の人々が混乱しない限り、多くの会計業務は公認会計士以外の者でも実行できることが認められました。

国内企業がフロリダに進出

より大規模な CPA 事務所や、より多くの国内外の CPA 事務所に依存する国内外の企業への移行は、フロリダで問題を引き起こしました。フロリダの規制では、すべてのパートナーと CPA がフロリダで免許を取得することを義務付けていました。免許要件の前に適用除外となった 3 つの事務所を除き、CPA 事務所は契約ごとに一時的な免許を取得する必要がありました。これは、フロリダ州の CPA 免許を持たないパートナーが他州に 1 人でもいると、事務所がフロリダで免許を取得できなくなる可能性があるためです。フロリダ州最高裁判所が審理した 2 件の訴訟、マーサー対ヘミングス(1964 年と 1966 年) は、国内の事務所がフロリダで業務を行うことを制限する州の権限を制限しました。1967 年のフロリダ州知事選挙では、再建以来初の共和党知事で成長促進派のクロード カークが選出され、国内の事務所がフロリダで業務を行うことを許可することに賛成する会計委員会メンバーが任命されました。 R. ボブ スミスは、全国的な事務所を代表して、会計委員会 (フロリダ州の規制機関) とフロリダ州公認会計士協会 (CPA 専門職を代表する会員組織) を分離する取り組みを主導しました。1967 年、クリフォード ビーズリーが両方の組織の事務局長でした。ビーズリー氏は FICPA の事務局長に留まり、フロリダ州監査総監の監査人であるダグラス トンプソンが会計委員会の事務局長になりました。1969 年、会計法が改正され、全国的な事務所がフロリダ州で公認会計士業務を行うことが許可されました。全国的な事務所がフロリダ州で公認会計士業務を行うための最後の障害は、すべてのパートナーが CPA でなければならないという要件であり、CPA の資格を持たない税務およびコンサルティングのパートナーがいる事務所の能力を制限していました。1997 年、会計委員会法が改正され、パートナーの過半数のみが CPA の資格を持つことが求められるようになりました。

継続的な専門教育

1969年、米国公認会計士協会は、職業の質を向上させるために、継続的専門教育（CPE）の義務化を推奨しました。この動きを受けて、1973年にフロリダ州は3年ごとに90時間の継続的専門教育を義務付ける法律を制定しました。その後30年間の法改正により、2004年に可決された現在の法律では、2年ごとに80時間の継続的専門教育が義務付けられています。2009年には、第473章が改正され、以前はライセンス取得者が法律と規則​​の試験を受けて合格する必要があったのに代わって、倫理に関する4時間のCPEが義務付けられました。2019年、フロリダ州は、会計と監査の義務を2年ごとに20時間から8時間に短縮する法律を制定しました。^[11]

大学の単位を120時間から150時間に増やす

1969年、米国公認会計士協会は、学士号以上の追加教育を資格取得の要件として推奨しました。その後10年間、フロリダ州は資格取得に必要な大学単位数を増やすことを議論しました。1979年、フロリダ州は150時間の要件を制定し、そのような要件を制定した2番目の州となりました。この要件は1984年から段階的に導入されました。最終的には50州すべてが追随し、150時間の大学単位要件は現在、米国における会計士の標準となっています。^[12]

CPAによる広告

1990 年代、フロリダ州は、CPA 専門職の規制方法を形作る 2 件の米国最高裁判所訴訟の当事者でした。

• 最初の訴訟は 1991 年に、公認会計士兼弁護士のシビア・イバニ​​ェスが、税金と遺産計画を扱う法律事務所を経営していると広告したことから始まりました。彼女は公認会計士の資格を持っていましたが、法律事務所は無資格で、彼女の広告には、委員会が認めていない団体による別の認定についての言及が含まれていました。委員会は、イバニェスを「虚偽、欺瞞的、誤解を招く」広告で懲戒処分し、下級裁判所は 1993 年に懲戒処分を支持しました。1994 年、イバニェス対フロリダ州会計委員会^[13]で、米国最高裁判所は下級裁判所の判決を覆し、「認定」の制限が実際に誤解を招くものでない限り無効にしました。^[14]
• 2 つ目の訴訟は、1994 年に当時 American Express Tax and Business Services に勤務していた Stephen Miller 氏をめぐる訴訟から始まりました。American Express Tax and Business Services は認可を受けた会社ではなく、Miller 氏が CPA であると宣伝していました。フロリダ州の規制では、認可を受けていない会社が CPA に言及する広告を出すことを禁じていました。Miller 氏と American Express Tax and Business Services は会計検査院から懲戒処分を受けました。下級裁判所はこの懲戒処分を覆し、米国最高裁判所は 1997 年にStephen Miller、American Express Tax and Business Services 対 George Stuart、フロリダ州ビジネスおよび専門職規制局他という訴訟でこの訴訟を審理することに 同意しました。この訴訟は、CPA と彼らが勤務する認可を受けていない会社が、認可を受けた CPA であると宣伝できるかどうかが中心でした。米国最高裁判所は、American Express が認可を受けていない会社であっても、真実の陳述を制限することは合衆国憲法修正第 1 条の言論の自由に違反するという理由で、Miller 氏と American Express は Miller 氏が CPA であると宣伝できるとした下級裁判所の判決を維持しました。これに応じて、フロリダ州は会計法の改正を行い、CPAが何をできるかを制限したが、CPAがどのような状況で自らをCPAと呼ぶかについては制限しなかった。^[15]

ピアレビュー

ピアレビューは、1960年代に公認会計士業界の自主規制の方法として概念として始まりました。同業者の公認会計士が他の公認会計士の実務をレビューし、公認会計士が基準に従っているかどうかを判断します。1972年に、米国公認会計士協会は、公開企業の監査を行う事務所をレビューするプログラムを開始しました。米国議会は、公認会計士業界に対する政府の監督の有無を判断するための公聴会を開催し、1976年にメトカーフ報告書「会計制度」^{[16]が発表されました}。 1988年に、米国公認会計士協会は、事務所の会員資格にピアレビューを必須要件としました。いくつかの州では、ライセンス取得の条件としてピアレビューを義務付け始めました。2001年と2002年の2つの有名な会計スキャンダル（エンロンとワールドコム）は、2002年のサーベンス・オクスリー法（SOX）の制定につながりました。SOXは、公開会社の監査人に対するピアレビューを、公認会計士事務所に対する政府の検査の仕組みに置き換えました。フロリダ州はピアレビュー法の制定に時間がかかった。最終的に2013年にフロリダ州はピアレビュー法を制定した49番目の州となった。フロリダ州のピアレビュー法はピアレビュープログラムへの登録のみを義務付けており、ピアレビューの完了は義務付けていない。^[17]

ピアレビューは、もともと公認会計士事務所の業務を改善するためのプロセスとして考案されたもので、本来の目的は更生を図ることであった。そのため、一般的にピアレビュー報告書は懲戒処分の根拠として用いられる。一部の州では、当初の意図を超えて、公認会計士事務所に州会計委員会へのピアレビュー報告書の提出を義務付けたり、公的なウェブサイトにピアレビュー報告書を掲載したり、不合格となったピアレビューが複数回発行されることを懲戒処分の根拠としている。また、会計検査院^[18]はイエローブック^[19]を発行しており、財務諸表や業績監査報告書の監査報告書を発行する公認会計士事務所は、監査を開始する前にピアレビュー報告書を顧客に提供することが義務付けられている。

執行役員

フロリダ会計委員会の事務局長は、フロリダ公認会計士協会の設立当初から 1968 年まで事務局長の役職を兼任していました。

• ロジャー・スカーボロー、公認会計士部門部門長（2019年～現在）
• アンジェラ・フランシス、公認会計士部門部長代理（2019年）
• ベロリア・ケリー、公認会計士部門部門長（2006～2019年）
• ジョン・ジョンソン、公認会計士部門部門長（2002～2006年）
• マーサ・ウィリス、公認会計士部門部門長（1980～2002年）
• クリーヴ・ノルテ、公認会計士協会事務局長
• ダグラス・トンプソン、公認会計士協会事務局長
• クリフォード・ビーズリー、公認会計士協会事務局長

役員

役員の任期は下記に記載されています。また、議長および副議長としての任期も記載されています。

• トレイシー・キーガン – 消費者メンバー（2014年～現在、2019年議長、2018年副議長）
• ミシェル・メインゴ、公認会計士（2017年～現在）
• スティーブン・プラタウ、公認会計士（2017年～現在、2021年、2022年会長）
• ウィリアム・ベンソン、公認会計士（2020年～現在）
• ウィリアム・ブレンド、公認会計士（2020年～現在、2021年、2022年副会長）
• ジェイソン・ラフサー、公認会計士（2020年～現在）
• ブレント・スパークマン、公認会計士（2020年現在）^[20]
• Shireen Sackreiter – 消費者会員（2020年～現在）
• Caridad Vasallo、公認会計士 (2022 年～現在)

これまでの取締役には以下が含まれます。

• ミンディ・ランキン、公認会計士（2016～2020年、2020年会長）
• David Skup、公認会計士 (2016 ～ 2020 年、2020 年副会長)
• ジェス・ソコロ、公認会計士（2016～2020年、2020年会長、2019年副会長）
• ジェームズ・レーン、公認会計士 (2014–2017)*
• デビッド・デニス、公認会計士（2011～2020年、会長2018年、2016年、副会長2017年、2015年）
• マーティン・「バド」・フェネマ、公認会計士（2011～2020年、2017年会長、2016年副会長）
• スティーブ・ヴォーゲル – 消費者メンバー（2011～2019年、2015年議長、2014年副議長）
• エリック・ロビンソン、公認会計士（2010-2018）
• スティーブ・リッグス、公認会計士（2008～2016年、2014年会長）
• シンシア・ボーダーズ、公認会計士（2008～2016年、2012年会長）
• フレデリック・「リック」・キャロル、公認会計士 (2007-2010)
• テレサ・ボルチェック – 消費者会員 (2006–2014)
• マリア・コールドウェル、公認会計士（2004～2016年、2008年、2011年会長）
• ビル・ダーキン、公認会計士（2004～2014年、2013年会長）
• デビッド・ティプトン、公認会計士（2003～2011年、会長2006年、2007年、2010年）
• ジム・シーレン、公認会計士（2003～2007年、2007年会長）
• ジョン・クインラン – 消費者会員 (2001–2010)
• ロバート・ベンツ、公認会計士（2001-2004）
• マーシャル・ガン、公認会計士（2001-2009、2009年会長）
• スーザン・マッキンリー (2001-2004)
• Frank Puissegur、公認会計士 (2001 ～ 2004 年、2004 年議長)
• キャロル・ウィルソン (2000-2001)
• バイロン・シン、公認会計士（1999-2003、2000年と2002年会長）
• ロード・ブエ（1999-2003）
• ターニャ・デイヴィス (1999-2004、2003 年議長)
• チャールズ・カルフーン、公認会計士（1991-2001、2001年会長）
• ミルタ・マーテ​​ィン、公認会計士（1998-2001、1998 年会長）
• スティーブ・オッシャー、公認会計士 (1996 ～ 2003 年、1999 年議長)
• デビッド・マクナマラ、公認会計士 (1996-2000)
• ホセ・ロドリゲス、公認会計士 (1995-2000)
• アンドレア・スポッツウッド、公認会計士 (1995-1999)
• デイル・テイラー（1995-2000）
• マルコム R. ダガン、公認会計士 (1995-1999)
• ショーン・デイビス、公認会計士（1995-1999）

*任期中に死亡

フロリダ州会計委員会は、公認会計士の個人移動と公認会計士事務所の法人移動の両方を採用しています。

個人のモビリティ

NASBA と AICPA は、2007 年に統一会計法を改正し、公認会計士免許の流動性を促進しました。流動性の概念により、公認会計士は、自国で免許を取得し、その後、他の州の独自の規制要件を満たすことなく、他の州で公認会計士として業務を行うことができます。流動性の原則は、次の 3 つの点に基づいています。1) 非自国州への通知要件がない、2) 非自国州に料金を支払わない、3) 非自国州の法律を遵守し、非自国州の懲戒権を受け入れることに同意する。フロリダ州は 2009 年に個人流動性を制定しました。^[21] ハワイ州はまだ流動性を制定していない唯一の州です。^[22]

企業のモビリティ

NASBAとAICPAは、2014年に統一会計法をさらに改正し、公認会計士事務所のライセンスの流動性を促進しました。^[23] 事務所の流動性の概念により、公認会計士事務所は、物理的なオフィスがある州でライセンスを取得し、他の州独自の規制要件を満たさなくても、他の州で公認会計士事務所として業務を行うことができます。公認会計士事務所の流動性には、ピアレビュー要件と公認会計士の所有権要件への準拠が必要です。フロリダ州は2017年に事務所の流動性を制定しました。^[24] 約26州が事務所の流動性を制定しているか、制定中です。