経済的実体

経済的実体とは、米国の税法における原則であり、税制優遇を受けるには、取引が税負担の軽減とは別に実質的な目的と、税効果とは別に経済効果の両方を持っていなければならないとするものである。この原則は、国税庁が、租税回避策、つまり税負担を軽減する戦略が「濫用的」であるかどうかを判断するために使用されている。^[1]この原則によれば、取引が尊重されるためには、取引が連邦所得税の影響とは別に、納税者の経済的立場を「意味のある方法」で変化させ、納税者が連邦所得税の影響とは別に、取引を行う「実質的な目的」を持っている必要がある。^[2]

経済実体理論はもともとコモンローの理論であった。^{[3]この理論は}、2010年の医療と教育の和解法により、内国歳入法第7701条の(o)項に法典化された。^[4]^[5]

参照

参考文献

^ 現在の税制優遇措置環境における経済的実体理論：内国歳入庁主任顧問ドナルド・L・コーブ氏の発言
^ 26 USC § 7701のサブセクション(o)を参照。
^ ACM Partnership v. Commissioner 、157 F.3d 231 (3rd Cir. 1998)を参照。73 TCM (CCH) 2189 (1997) を肯定。控訴審で却下、526 US 1017 (1999)。
^ 「オバマメーター：税制変更には経済的正当性が必要」PolitiFact。
^ Sec. 1409、Pub. L. No. 111-152、124 Stat. 1029、1067（2010年3月30日）。

さらに読む

ブラック、スティーブン (2008) 。「経済実態についての父娘の雑談」。doi : 10.2139/ssrn.1282195。S2CID 152696047。SSRN 1282195 。 {{cite journal}}:ジャーナルを引用するには|journal=(ヘルプ)が必要です

[1] 現在の税制優遇措置環境における経済的実体理論：内国歳入庁主任顧問ドナルド・L・コーブ氏の発言

[2] 26 USC § 7701のサブセクション(o)を参照。

[3] ACM Partnership v. Commissioner 、157 F.3d 231 (3rd Cir. 1998)を参照。73 TCM (CCH) 2189 (1997) を肯定。控訴審で却下、526 US 1017 (1999)。

[4] 「オバマメーター：税制変更には経済的正当性が必要」PolitiFact。

[5] Sec. 1409、Pub. L. No. 111-152、124 Stat. 1029、1067（2010年3月30日）。