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国別報告書（CbCR、特定の事業体に関する関連報告書は国別報告書またはCbC報告書と呼ばれる）は、OECDが先駆けとなった国際的な取り組みである。[1]これは、連結グループ総収入が7億5,000万ユーロを超える多国籍企業（MNE） [2]向けの報告基準を確立するもので、財務情報[3]、従業員および非現金有形資産に関する情報など、主要な税務関連情報が含まれている。OECDの規則では、情報は交換国の税務当局間で交換されることになっている。しかし、EUは2024年以降に国別報告書を一般に公開する法律を採択した。 [4]
歴史
国別報告書は、2003年に会計基準として最初に提案されました。この提案は、もともと税務正義ネットワークから発せられました。[6]主要な要素は、異なる国の管轄区域間で財務諸表の調整を可能にする情報でした。この取り組みは当初、空想的とみなされ[6] 、税源浸食と利益移転（OECDプロジェクト）が租税回避と闘う文脈で引き継ぐまで、成功しませんでした。[3] 2015年、国別報告書は、税源浸食と利益移転（OECDプロジェクト）に関するOECD最終報告書の行動13で正式に採用されました。報告書の第13条に基づき、MNEは、国際所得と税配分に関する情報を標準化された形式で各国の税務当局に提供することが求められています。[3]
OECDの取り組みにより、国別報告要件を中心に構築された国内および国際的な提案の数が増加しました。[7]
国別報告書の公開
国別報告書は税務当局間で交換されており、一般には公開されていない。活動家や評論家は、投資家がより多くの情報に基づいた意思決定を行えるよう、報告書の情報公開を求めている。米国証券取引委員会は、上場企業にそのような情報開示を求める立場にある。[8]
2016年に英国は国別報告書を公表することを決定したが、この決定は2020年にリシ・スナック氏によって覆された。[1]
2021年、EUは企業に国別報告書の公開を義務付ける新しい法律を採択しました。ほとんどのEU加盟国がこの取り組みを支持しました。[9]非欧州の多国籍企業を含む大企業は、2024年半ばまでに開示規則を遵守する必要があります。[4]
受容と欠点
国別報告書は、情報開示義務の対象となる企業の財務部門の管理能力に課題をもたらすことが予想される。[10]
評論家によると、国別報告書は、OECDの規則では報告書の公開が義務付けられていないため、租税回避に効果的に対処できていない。対象となる多国籍企業の税務構造に関する情報の公開を要求する責任は、各国にある。[11] 評論家はまた、EUの法律の欠陥を指摘している。国家利益の公開報告の範囲は、当初の提案から縮小され、タックスヘイブンと見なされるヨーロッパ諸国と特定の管轄区域のみが含まれるようになったが、そのリストは、例えばバミューダが除外されるなど不完全であるように思われる。[11] オックスファムは、公開国別報告書規則の対象となるのは最大規模の多国籍企業のみであるため、開示要件が適用される企業に関して懸念を表明した。[9]
参照
外部リンク
- アクション13 国別報告
- 国別報告書の公開に関するEU指令
参考文献
- ^ エリオット、ラリー（2022年11月15日）。「グローバル企業は『国民から数十億ドルの税金を騙し取っている』と活動家らは主張」ガーディアン。 2023年1月5日閲覧。
- ^ OECD、OECD（2022年10月1日）。「国別報告書の実施に関するガイダンス」（PDF）。OECD。2023年6月24日閲覧。
- ^ abc Brockman, Keith (2020年9月29日). 「国別税務報告：20年近くかけて作成」. Bloomberg Tax . 2023年1月5日閲覧。
- ^ ab 「EUの国別報告書公開：5つの簡単な質問でわかる、知っておくべきすべてのこと」Loyens & Loeff 2022年1月11日2022年1月5日閲覧。
- ^ OECD、OECD（2019年6月1日）。「税務当局向けOECD CbCRユーザーガイド」（PDF）。OECD。2023年6月24日閲覧。
- ^ ab シャクソン、ニコラス（2020年12月21日）。「法人税—勢いが高まっている」。ソーシャルヨーロッパ。 2023年1月5日閲覧。
- ^ 「税の透明性に焦点を当てる - 採掘産業」International Tax Review 2022年11月2日2023年1月5日閲覧。
- ^ ボリス・ジョセフ（2022年8月1日）。「SECは米国多国籍企業に税務報告の公開を義務付けるべきだと擁護団体が主張」トムソン・ロイター。 2023年1月5日閲覧。
- ^ ab Boffey, Daniel (2021年2月26日). 「EU諸国、大企業の脱税を暴く計画を支持」。2023年1月5日閲覧。
- ^ Peccarelli, Brian (2022年12月30日). 「コーポレートファイナンスのプロにとって、2023年は不確実性とチャンスに満ちている」Forbes . 2023年1月5日閲覧。
- ^ ab Hyde, Leo (2022年10月13日). 「Microsoft - 世界的な税金を巧みに操り、政府契約を獲得」. Public Services International . 2023年1月5日閲覧。