事業エネルギー投資税額控除

事業エネルギー投資税額控除( ITC ) は、商業、工業、公共事業、農業の各部門に適用される米国連邦法人税額控除です。ITCの対象となる技術は、太陽熱温水器、太陽熱空間熱、太陽熱発電、太陽熱プロセス熱、太陽光発電、風力、バイオマス、地熱発電、燃料電池、地熱ヒートポンプ、CHP/コジェネレーション、太陽光ハイブリッド照明、マイクロタービン、地熱直接利用です。

このプログラムは、米国国税庁(IRS) と米国エネルギー省(DOE)が共同で管理しています。税額控除は2009 年のアメリカ復興・再投資法により拡大され、ほとんどの要素は 2016 年 12 月 31 日まで継続されます。

連邦エネルギー税政策の歴史は、1916年から1970年までの石油・ガス時代、1970年代のエネルギー危機時代、レーガン政権の自由市場時代、そしてレーガン政権後の時代 の4つの時代に分けられます。

米国の連邦エネルギー税政策は歴史的に、石油と天然ガスの生産増加に重点を置き、代替エネルギーや保全には焦点を当ててこなかった。この政策が成功した原動力となったのは 2 つの政策である。1 つ目は無形掘削コスト (IDC) の支出である。これにより、企業は井戸の掘削に関連する人件費、材料費、消耗品、修理などのコストを控除することができ、企業は立ち上げコストを控除して立ち上げ年に利益を上げることができた。2 つ目の政策は、減耗控除である。これにより、石油およびガス生産者は、鉱床の枯渇または枯渇のコストとして収益の 27.5% を控除できる。これにより、資本投資が削減され、企業は資源をより早く開発するようになった。石油およびガスの生産は、1920 年の米国の総エネルギー生産の 16% から 1970 年には総エネルギー生産の 71.1% に増加した。^[1]

連邦財政赤字削減と比較した石油・ガス税優遇措置に伴う多額の歳入損失、1973年の石油禁輸、1978年から1979年にかけてのイラン革命により、エネルギー政策は代替エネルギーと保全へと転換した。最初の大きな変化は、石油・ガス会社のIDCとパーセンテージ・デプリーションの削減であった。2番目の変化は、 1978年のエネルギー税法の施行で、燃費が基準以下の車に課税が開始された。新たなエネルギー税額控除も導入された。例としては、合成燃料、太陽光、風力、地熱、バイオマスなどの保全または代替燃料技術への投資が挙げられる。アルコール燃料の生産に対する税額控除、地熱鉱床のパーセンテージ・デプリーション、固形廃棄物を燃料に変える施設に対する連邦利子税の免除もあった。^[1]

レーガン政権は、エネルギー税政策に関して、石油・ガス開発、エネルギー保全、代替燃料の供給を促進しない、より中立的な姿勢をとった。これにより、非常に高かった石油価格が明らかになり、代替エネルギー開発への民間投資が促進されるだろう。以前に導入された税額控除は更新されず、事業用太陽光、地熱、海洋熱、バイオマス技術に対する税額控除のみが延長された。しかし、これは代替エネルギー投資を含む多くの投資の実効税率をマイナスにした。石油・ガスに対する税額控除が引き下げられても、これらの投資をより魅力的な選択肢にするのに十分な額であった。^[1]

2005 年 6 月 28 日、上院は、再生可能エネルギー資源と保全に新たな焦点を当てた、11 年間で 186 億ドルのエネルギー税控除パッケージを含む広範なエネルギー法案を承認しました。太陽熱温水器、太陽熱空間熱、太陽熱電気、太陽熱プロセス熱、太陽光発電、風力、バイオマス、地熱電気、燃料電池、地熱ヒートポンプ、CHP/コジェネレーション、太陽光ハイブリッド照明、マイクロタービン、地熱直接利用に対して税額控除が導入されました。

これらの税額控除は、2008年のエネルギー改善・拡張法の一環として2008年に大幅に拡大されました。2009年のアメリカ復興・再投資法はエネルギー税額控除の最新の拡大であり、2016年12月31日までの税額控除政策の枠組みを定めています。^[2]

太陽エネルギーを電気、温水、暖房に直接変換する技術は、税額控除の対象となります。太陽エネルギー控除には上限がありません。全支出の 30% を控除の対象とすることができます。太陽エネルギー控除の対象となる技術は、太陽エネルギーを使用して電気を生成したり、建物を暖めたり冷やしたり (または建物内で使用するための温水を提供したり)、太陽熱プロセス熱を提供したりするための機器です。光ファイバーを使用して光を分散し、建物の内部を照らすハイブリッド照明システムも、控除の対象となります。パッシブソーラーシステムと太陽熱プール暖房システムは、控除の対象ではありません。 ^[2]

風力技術には、空気の流れを利用して発電するあらゆるタービンが含まれます。風力クレジットは、最大 100 kW を発電する小型タービンが対象です。当初、風力タービンには最大クレジットはありませんでしたが、2008 年以降、最大クレジットは 4,000 ドルに設定されました。2009 年のアメリカ復興・再投資法により、風力タービンの最大クレジットが削除されたため、現在、最大クレジットはありません。^[2]

燃料電池は、燃料の化学エネルギーを電気エネルギーに変換する電気化学セルです。控除額は支出額の30%に相当し、控除額の上限はありません。ただし、燃料電池の控除額は、容量0.5キロワット（kW）あたり1,500ドルに制限されています。対象となる資産には、最小容量0.5kWで、電気のみの発電効率が30%以上の燃料電池が含まれます。 ^[2]

マイクロタービンは、一般的に熱電併給や分散型電源用途に使用される小型タービンです。控除額は支出額の10%に相当し、控除額の上限は定められていません。マイクロタービンの控除額は、容量1kWあたり200ドルに制限されています。対象となる資産には、最大2メガワットの容量で、電力のみの発電効率が26%以上のマイクロタービンが含まれます。 ^[2]

熱電併給とは、熱機関または発電所を使用して電気と有用な熱を同時に生成することです。クレジットは支出の10％に相当し、上限はありません。熱電併給システムは、クレジットの対象となるには、エネルギー効率が60％を超えている必要があります。クレジット要件を満たすためにシステムが生成できる最大電力は50メガワットです。効率要件は、システムのエネルギー源の少なくとも90％にバイオマスを使用する熱電併給システムには適用されませんが、効率の低いシステムではクレジットが減額される場合があります。^[2]

企業向け地熱発電とは、空調や暖房のコストを削減するために、熱源や冷却源として地中を利用することです。控除額は支出額の10%に相当し、控除額の上限は定められていません。対象となる地熱エネルギー資産には、地熱ヒートポンプや、地熱鉱床から得られるエネルギーを生産、分配、または使用するために使用される機器が含まれます。地熱発電によって生産される電力については、機器は送電段階までしか対象となりませんが、送電段階は含まれません。^[2]