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1256 契約とは、米国国税法第1256 条に定義されているように、規制対象の先物契約、外国為替契約、非株式 オプション( 広範な株価指数オプション ( 現金決済型を含む )、債務オプション、商品先物オプション、通貨オプション )、ディーラー株式オプション、およびディーラー証券先物契約を指します。[1] [2]米国連邦所得税の目的では、各 1256 契約に対して各課税年度末時点で時価会計が使用され、 [3]当該契約は課税年度の最終営業日に公正市場価格で売却されたもの ( つまり「クローズ」されたもの ) として扱われます。[4]
内国歳入庁（IRS）は、 QQQ、DIA、SPYオプションをセクション1256契約として扱うべきかどうかについて明確な見解を示していない。 [5] 一方では、これらは1256契約の定義に含まれない株式オプションと見なされているが、一方では非株式オプションであり、「ブロードベース」インデックスオプションの定義を満たしていると考える者もいる。[6]その代わりに、IRSは、ブローカーが公表されたガイドラインに従って、インデックスがナローベースインデックスであるかどうかを誠意を持って判断した場合、罰金の軽減を認めている。[6]
税制上の優遇措置
1256 契約による利益または損失は、保有期間に関係なく、税務上は 40% の短期利益と 60% の長期利益として扱われます。ほとんどの先物契約は、長期キャピタル ゲイン税率の最低保有期間である 12 か月未満で保有されるため、1256 以外の契約による利益は通常、より高い短期税率で課税されます。したがって、1256 契約の指定により、これらの商品の税引き後の魅力に基づいて市場性が高まります。セクション 1256 が実装された理由は、トレーダーが短期先物契約をヘッジして (同時にロングとショートを行って)、これらのポジションに対する短期キャピタル ゲイン税を支払わずに次の課税年度に移行し、事実上これらのポジションを長期税制の対象となるようにしていたためです。
セクション 1256 の契約純損失がある個人は、その損失を翌年に繰り越すのではなく、最初の年から 3 年間繰り戻すことを選択できますが、その期間はセクション 1256 の契約純利益がある年までで、その利益の限度までに限られます (繰り戻しによりその年の純営業損失が発生することはありません)。[7] [8]損失を繰り戻すには、フォーム 1045 (暫定払い戻し申請書) [9]または修正申告書を提出します。該当する年の修正フォーム 6781 と修正スケジュール D (フォーム 1040) を添付します。[10]
参照
参考文献
- ^ 「Section 1256 Contracts Marked to Market」。内国歳入庁。2011年5月20日時点のオリジナルよりアーカイブ。2011年4月16日閲覧。
- ^ 「タイトル26 > サブタイトルA > 章1 > サブチャプターP > パートIV > § 1256」。米国法典。コーネル大学ロースクール、法律情報研究所。 2011年4月16日閲覧。
- ^ 「Section 1256 Contract」Investopedia 。 2011年4月16日閲覧。
- ^ 「26 US Code Section 1256」.
- ^ 「これらの最終規則は、インデックス オプションに関する実質的な規則を規定していません。むしろ、実質的にすべての構成要素が特定の証券であるインデックスがセクション 1256(g)(6)(B) に基づくブロードベース インデックスであるかどうかを判断するには、ブローカーは、インデックスのオプションに対する管轄権を持つ規制当局を決定する証券取引委員会と商品先物取引委員会によって確立された規則を参照する必要があります。」 https://www.irs.gov/irb/2013-20_IRB/ar07.html
- ^ ab 「概要：CFTC/SECのシャド・ジョンソン協定の改革合意」。CFTC.gov。商品先物取引委員会。 2019年3月14日閲覧。
- ^ 「1212(c) セクション1256契約による損失の繰り戻しにより、当該契約による以前の利益を相殺する」。26 US Code § 1212 - 資本損失の繰り戻しと繰り越し。法律情報研究所。 2017年4月16日閲覧。
- ^ 「第1256条の契約およびストラドルによる利益と損失」（PDF）。フォーム6781。国税庁。2017年4月16日閲覧。
- ^ 「フォーム 1045、暫定払い戻しの申請書」。IRS.gov。内国歳入庁。
- ^ 「2021 フォーム 6781」(PDF)。