源泉税控除

源泉徴収税(TDS) は、インドの源泉徴収税であり、支払人 (または法的仲介者) に、受取人に残額 (および税務当局への税金) を支払う前に、支払うべき税金を差し引くよう要求することで、所得、配当、または資産売却に対する税金を徴収する手段です。

1961 年インド所得税法に基づき、所得税は1961 年所得税法の規定に従って源泉徴収されなければなりません。これらの規定の対象となる支払いは、所得税の規定率を差し引いた後に支払われます。これは、インド歳入庁が管理する歳入局の一部である中央直接税委員会 (CBDT) によって管理されています。税務監​​査の実施において、非常に重要な役割を担っています。また、納税者は、四半期ごとに中央直接税委員会(CBDT) に申告書を提出する必要があります。申告書には、関連する四半期中に源泉徴収税が差し引かれ、政府に支払われたことが記載されます。

源泉税控除（TDS）は、さまざまな所得源から税金を徴収する目的で導入されました。この概念によれば、特定の性質の支払いを他の人（受取人）に行う責任がある人（支払人）は、その人（受取人）に支払いを行う前に源泉税を控除し、中央政府の口座に送金する必要があります。源泉税が控除された受取人は、所得税の査定時に控除された金額のクレジットを受け取る権利があります。^[1]

インドの 1961 年所得税法の条例第 302 条の注記。

• 2020年度予算以前は、^[2]配当所得は株主の手に渡っても非課税でした。しかし、2020年度予算以降、5,000インドルピーを超える配当所得には、194条に基づき10%の源泉徴収税が課せられます。
• この条項に基づく源泉徴収税額は、2(22)(e)項に基づくみなし配当金がその年の2500を超える場合にのみ適用されます。
• 当該配当に係る税額控除率は1％です。
• この規定は、SADHA、GIC（General Insurance Corporation）、その子会社、または株式を所有しているか、完全な受益権を有するその他の保険会社が受け取る配当には適用されません。] [ただし、第115-O条に規定する配当に関しては、このような控除は行われません。]
• 所得税申告書を提出しなかった場合の源泉徴収税率の引き上げ

1. 1961年所得税法第194IA条。

• この規定は、2013年6月1日以降に 行われた取引に適用されます。
• 農地以外の一定の不動産を居住者である譲渡人に譲渡する場合に源泉税の控除を求めるものです。
• 50 Lakhsを超える不動産の譲渡の対価として居住者に支払う義務のある譲受人は、譲渡人の口座にその金額が入金された時点、または支払いの時点で、 1％のみ源泉徴収税を控除する必要があります。

この不動産の源泉徴収税は、2016 年 6 月 1 日以降に行われるすべての支払いについて、控除が行われる月の末日から 30 日以内に入金する必要があります。

2. 1961年所得税法第194IB条

• この規定は、2017年6月1日以降に 行われた取引に適用されます。
• これは、個人またはHUFが居住地の家主に月額5万ルピーを超える家賃を支払う場合の源泉徴収税の控除を求めるものです。
• 源泉徴収税は、前年の最終月の家賃の入金時に、または物件が年内に空室となった場合は賃貸期間の最終月の家賃の入金時に、それぞれ 5% 差し引かれます。
• セクション 194-IB に基づいて税金が差し引かれる場合、その税金は、その税金が差し引かれた月の最終日から 30 日以内に、フォーム番号 26QC の請求書兼明細書を通じて納付する必要があります。
• 控除者は、様式第26QC号の請求書兼明細書の提出期限から15日以内に、様式第16C号の証明書を発行するものとします。
• この条項に基づいて税金を控除する場合、税金控除または徴収口座番号 (TAN) を申請または取得する必要はありません。したがって、控除者は TAN の代わりに PAN を使用できます。

3. 1961年所得税法第194C条

• 請負業者/下請け業者による作業（作業実施のための労働力の提供および広告を含む）の実施に対して支払いが行われる場合、支払額の 1%（個人の場合、HUF）/ 2%（その他）の税金を差し引く必要があります。
• このような作業は、請負業者と支払者との間の契約（下請け契約を含む）に従って行われなければなりません。
• TDS は、請負業者の口座に入金された時点、または現金、小切手、為替手形、またはその他の方法で支払われた時点のいずれか早い時点で行われます。
• 請負業者への一回の支払いが RS. 35000 を超えない場合、または年間の合計が Rs. 1,00,000 を超えない場合、TDS は差し引かれません。
• TDS は、現金の実際の支払い日、受取人の口座に金額が入金された日、または小切手、為替手形、またはその他の方法による発行日のいずれか早い方の日に差し引くことができます。
• すべての手頃な価格の住宅制度は、2022年3月31日までさらに1年間延長されます。

支払者は、給与所得者の場合はフォーム 16、給与所得者以外の従業員の場合はフォーム 16A と呼ばれる TDS 証明書を指定された期間内に発行する必要があります。フォーム 16D は、手数料、仲介料、契約料、セクション 194M に基づく専門家料の支払いに対して支払者が発行する TDS 証明書です。セクション 194M に基づき、会計年度中に居住請負業者および専門家への支払いが INR 50,00,000 を超える場合、支払者は居住受取人への支払い額から 5% の税率で税金を差し引く必要があります。

支払者は翌会計年度の 2 か月以内に TDS 証明書を発行する必要があります。

TDS には、次の 2 種類の主要なフォームがあります。

フォーム 16: フォーム 16 は、雇用主が従業員の年間給与の詳細と控除された TDS の詳細を申告する証明書です。フォーム 16 には、パート A とパート B の 2 つの部分があります。パート A は、雇用主と従業員の詳細で構成され、名前、住所、PAN、TAN の詳細、雇用期間、政府に控除および預けられた TDS の詳細が含まれます。パート B には、給与、収入、控除、および支払税の詳細などが含まれます。

フォーム 16A: フォーム 16A も TDS 証明書ですが、給与以外の所得に対する TDS に適用されます。この証明書には、支払人または受取人の名前と住所、PAN/TAN の詳細、入金された TDS の請求書の詳細、所得、およびそのような所得に対して差し引かれ入金された TDS などの詳細が記載されています。フォーム 16A の詳細は、フォーム 26AS で取得されます。

フォーム 26AS は、TDS 控除の確認にも使用できます。フォーム 26AS は、納税者の​​さまざまな収入源から TDS または TCS として控除された金額の詳細を示す明細書です。フォーム 26AS は、TRACES ポータルから表示できます。

1961年所得税法

• 1962年所得税法第40条(a)項(ia)に基づく不許可
• 法律第201条(1)に基づく請求の提起
• 法律第(1A)条に基づく利息の請求
• 法律第271C条に基づく罰金の課徴

• 源泉徴収税
• 所得税

• インド所得税局