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国際財務報告基準 (IFRS)に基づく財務会計では、引当金は企業の現在の負債を記録する勘定です。企業の貸借対照表における負債の記録は、企業の損益計算書の適切な費用勘定と一致します。米国で一般に認められた会計原則 (US GAAP)では、引当金は費用です。したがって、「法人税引当金」は US GAAP では費用ですが、IFRS では負債です。
国際財務報告基準に基づく
国際財務報告基準（IFRS）では、引当金（および偶発資産と負債）の取り扱いはIAS 37に記載されています。
意味
引当金は、時期や金額が不確実な負債である可能性があります。[1]負債は、過去の出来事から生じた企業の現在の義務であり、その決済により経済的便益を伴う資源が企業から流出することが予想されます。[2]
引当金は貯蓄の一種であると考えられることが多いですが、そのように考えるべきではありません。一般的な引当金の例としては、所得税負担、製品保証、環境修復などがあります。
語彙学
IFRS では、GAAP ではなく、引当金の代わりに準備金という用語が使用されることがあります。ただし、このような使用は、国際会計基準審議会が提案する用語と一致しません。[要出典]「準備金」という用語は、紛らわしい会計用語である可能性があります。会計では、準備金は常に貸借対照表上の企業の資本の貸方残高を持つ口座ですが、一部の非会計士 (例: 保険数理士) にとっては、将来の負債 (借方残高) に対応するために確保されたお金という意味合いがあります。
認識
以下の基準が満たされた場合、引当金が認識されるものとする。
- 企業が過去の出来事の結果として現在の義務を負っている場合。
- 債務を決済するために経済的利益を伴う資源の流出が必要となる可能性が高い。
- 債務額について信頼できる推定値を得ることができる。[3]
- 特定の現在の声明では、当該事業体は特定の責任を受け入れ、他の当事者は当該事業体がその責任を果たすであろうという正当な期待を抱いています。
しかし、将来の事業運営に必要な費用については引当金は計上されない。また、債務には常に、その債務を負う相手（たとえその相手が不明であっても）が関与する。[4]
未履行契約と負担契約
未履行契約とは、当事者のいずれもが義務を履行していない（例えば、物品の引渡しとその物品の代金の支払い）契約、または両当事者が同等の範囲で義務を部分的に履行している契約と定義されます。未履行契約の場合、IAS 37 は適用されず、資産も負債も記録されません。ただし、未履行契約が企業にとって不利になる場合は、引当金を認識する必要があります。不利な契約とは、企業が契約上の義務を履行することで生じる避けられないコストが、その契約に基づいて受け取ると予想される経済的便益を超える契約と定義されます。[5]
再編
リストラとは、経営陣によって計画され、管理され、企業が行う事業の範囲、またはその事業の運営方法のいずれかを大幅に変更するプログラムと定義されます。[6]リストラが予想される場合、引当金が計上されます。ただし、その引当金には特定の制限があります。リストラ引当金には、継続従業員の再訓練や再配置、マーケティング、新しいシステムや流通ネットワークへの投資などの費用は含まれません。これは、これらの支出が将来の事業運営に関連するものであり、報告期間の終了時に認識されるリストラ負債ではないためです。[7] 引当金の目的は、そのような費用と損失の額が、報告期間の終了時に認識される金額よりも少ない場合でも、すべての費用と損失を対象とすることです 。
法人税引当金（米国GAAP）
アメリカ英語では、provisionという単語は、特に損益計算書期間中に企業が負担する所得税費用を指すフレーズで使用される場合、「expense」の同義語として使用されます。損益計算書では、 provision for income taxという単語は、その費用を指します。
参照
参考文献
- ^ 「会計における引当金とは何か?」NetSuite.com。
- ^ 国際会計基準（IAS）37.10
- ^ 国際会計基準（IAS）37.14
- ^ 国際会計基準（IAS）37.15-16
- ^ 国際会計基準（IAS）37.10
- ^ 国際会計基準（IAS）37.10
- ^ 国際会計基準（IAS）37.80-81
外部リンク
- IAS B: IAS 37 - 引当金、偶発負債および偶発資産