パートナーシップ税制

パートナーシップの課税は、米国内国歳入法（米国法典第26編） 第1章K節に規定されています。パートナーシップは、米国連邦所得税の目的上、「パススルー」事業体です。パススルー課税とは、事業体自体が所得に対して税金を支払わないことを意味します。その代わりに、事業体の所有者は、パートナーシップから所有者に資金が分配されない場合でも、事業体の課税所得の「分配分」に対して税金を支払います。連邦税法では、事業体の所有者が事業体の所得をどのように分配するかについて合意することを認めていますが、この分配は、複雑な規則に基づいて検証される事業形態の経済的実態を反映していなければなりません。

一般的に、パートナーシップは、1988年所得・法人税法第111条および2005年所得税（取引所得等）法第848条に基づき、構成員とは「別個の」法人格を持たないものとして扱われます。その結果、パートナーは、パートナーシップの利益および損失の分配分に対して、英国法人税または英国所得税のいずれかが課されます。

Memec plc v CIR [70 TC 77] の事例を受けて、英国歳入関税庁は、英国の税務上の居住者の外国パートナーシップにおける利益が英国の税務上の目的でどのように扱われるべきかについてのガイダンス^{[ 1 ]}を発行しました。

香港におけるパートナーシップ課税とは、パートナーシップ事業体が生み出す利益または損失に対する課税のことです。まず、パートナーシップの利益または損失は、香港内国歳入条例第112章第22条に基づいて評価されます。 評価後、当該利益または損失はパートナーシップを通じてパートナーに分配され、パートナーシップ自体には課税されず、パートナーはパートナーシップが生み出した利益または損失の持分に対して課税されます。