ガーナ歳入庁

ガーナ歳入庁（GRA）は、ガーナの税収の評価、徴収、会計処理を担当するガーナの行政機関です。 ^{[ 1 ] [ 2 ]}

法令遵守の向上に向けた取り組みの一環として、当局は、納税者が納税義務を理解し履行できるよう、包括的かつ的確な助言を提供することが求められています。

GRAは設立以来、税関・物品税・予防サービス（CEPS）、内国歳入庁（IRS）、付加価値税サービス（VATS）、歳入機関管理委員会（RAGB）の4つの歳入機関を統合してきました。^{[ 1 ]}

2009 年 12 月、ガーナ歳入庁法 2009 年 (法律 791) に従って、税関、物品税および予防サービス (CEPS)、内国歳入庁 (IRS)、付加価値税(VAT) サービス、歳入庁管理委員会 (RAGB) 事務局の4 つの歳入機関が統合されました。^{[ 3 ] [ 4 ]} GRA は、国内の税金および関税の管理において、これらの歳入機関に取って代わりました。^{[ 3 ] [ 5 ]}

GRAの設立は、ガーナの税徴収の歳入管理改革の一環であり、1980年代半ばにCEPSとIRSが公務員制度から分離され、独立した理事会を持つ半自治的で自己会計的な公共部門機関となったことから始まった。国家歳入事務局（NRS）は、歳入政策の策定、税制改革の管理、CEPSとIRSの活動の監督を行うために設立された。^{[ 6 ]}

1998年に、VATおよびその他の消費税を管理するためにVATサービスが設立されました。RAGBも2001年に、歳入機関の業務を監督および監視するために業務を開始しました。^{[ 6 ]} 2002年には、情報交換とリスクプロファイリングを強化するために納税者識別番号（TIN）が導入されました。その後、2004年に、ガーナの税務行政の将来的な統合のためのパイロットプログラムとして機能ラインで運営され、ワンストップショップ業務として大口納税者のニーズに応えるために、大口納税者ユニット（LTU）が設立されました。^{[ 1 ]}

税務機関の統合は、納税者と税務行政に以下の利点をもたらすと想定されていた。

• 管理費および税務コンプライアンス費用の削減
• より良いサービス提供
• 部門間の情報伝達の改善
• 国内の税務・関税行政に対する包括的なアプローチ
• 歳入動員の強化。^{[ 7 ]}

ガーナ歳入庁は2022年4月、インターネットなどの通信ネットワークを介した電子的なデータ送信によってガーナで事業取引を行う非居住企業または個人から付加価値税（VAT）の徴収を開始すると発表した。^{[ 8 ]}

官民双方の専門家からなる9名の理事会が、GRA経営陣が実施する政策決定を行います。また、理事会は財務大臣に対し、税制政策、改革、および法制に関する提言も行います。

理事会の議長および当局の最高経営責任者であるコミッショナー・ジェネラルは、ガーナ共和国大統領によって任命されます。https: //gra.gov.gh/customs/。当局には、税関部門 (CD) (税関)、国内税収部門 (DTRD) (監査、税務部隊などを含む)、およびサポートサービス部門 (SSD) (管理、IT、会計など) の 3 つの主要部門があり、これらはすべて^{[ 4 ]によって統括されています。}

ガーナ歳入庁は、法律第791号によって制定された以下の職務を含む、様々な職務を遂行するよう命じられている。

• 国に納付すべき税金、利息、罰金を最適な効率で査定および徴収する。^{[ 9 ]}
• 徴収した金額を統合基金^{[ 9 ]に納付する}
• 納税遵守と税務教育を促進する。^{[ 9 ]}
• 税金詐欺や脱税と闘い、そのために他国の有能な法執行機関や税務機関と協力する。^{[ 9 ]}
• 地区議会に対し、歳入の評価と徴収について助言する。^{[ 9 ]}
• 収益徴収に関する報告書や統計資料を作成し、公表する。^{[ 9 ]}
• 歳入徴収政策について大臣に提言を行う^{[ 10 ] [ 11 ]}

ガーナ歳入庁は、税金の回収に役立つ情報を提供した個人に報酬が支払われる情報提供者報奨制度について国民に改めて周知している。^{[ 12 ] [ 13 ]}

この情報からは、税金の過少申告、商品の密輸や横流し、請求書の改ざん、VAT請求書の不提出、記録の改ざん／捏造、納税登録の不履行、その他同様の違反行為など、さまざまな違法行為が明らかになるはずです。^{[ 12 ]}

2022年12月、ガーナ歳入庁（GRA）は、情報提供者報奨制度（IRS）の効果的な実施により、 国内で事業を展開する多国籍企業および地元企業から9300万ドル以上を回収することに成功した。^{[ 13 ] [ 14 ]}

税収の創出は、明確に定義された税制政策措置に基づいています。GRAは、ガーナ財務経済企画省の税制政策ユニットの主要パートナーであり続けています。この協力関係は、複数の経済・社会セクターにわたる利害関係者の専門知識を活用することで補完され、当局による税収徴収を強化するために設計された効果的かつ持続可能な政策の策定を目指しています。^{[ 15 ]}

GRAに登録されている納税者は、定義された基準に基づいて、大企業、中規模企業、小規模企業 の3つの識別可能なグループに分類されます。年間売上高が500万ガーナセディを超える納税者は、大企業として分類されます。^{[ 16 ]}このカテゴリーには、売上高に関係なく、専門産業も含まれます。これには、上流および中流の石油会社、銀行、保険会社、鉱業会社および採石場、そして少なくとも1つのメンバーが大企業として認められる企業グループのメンバーが含まれます。

年間売上高が9万ガーナセディから500 万ガーナセディまでの納税者は中規模納税者に分類され、年間売上高が9万ガーナセディ未満の納税者は小規模納税者に分類される。^{[ 16 ]}

GRAは、2022年4月1日から、特定の納税者グループからの手書きの納税申告書は受け付けなくなり、代わりに、施行日から納税者ポータルを通じて申告書を提出する必要があると発表した。^{[ 17 ]}

納税者が支払うべき税金は多岐にわたります。これらは国内税の種類として大きく2つのカテゴリーに分類されます。それは、個人所得税と法人税です。

2020年2月21日、税関部門はタコラディ港でUni-Pass通関システムをテストするために人員と物流を派遣した。^{[ 18 ] [ 16 ] [ 19 ] [ 20 ]}このシステムはすべての書類と支払いを1か所で処理し、複数のオフィスですべての業務を処理していた以前のシステムよりも改善されている。^{[ 21 ] [ 22 ] [ 23 ]}これはボルタ州のアフラオ集荷所での導入が成功した後のことである。^{[ 24 ]}

ガーナ歳入庁は、いくつかの税法の改正の実施を発表し、これらの変更が現在有効であることを一般市民に通知した。^{[ 25 ] [ 26 ] [ 27 ]}

GRAは、法律が制定されて以来、企業には税制導入に先立って必要なシステム調整を行うための十分な時間が与えられてきたことを認めている。^{[ 27 ]}

電子送金課税（改正）法2022年（法律第1089号）

1. 同法に基づく課税対象となる電子取引については、電子送金税（E-Levy）の税率が1％に引き下げられた。
2. 電子納税申告書の提出方法、時期、場所は、税務長官が決定する。
3. 徴収額を請求してから24時間以内に、徴収金は総局長に納付されなければならない。
4. 代理人資格に関する法律の要件を満たすためには、当該個人はGRAに登録していなければならない。

1. 歳入管理（改正）法、2022年（法律第1086号）

1. この法律は、納税者が実際に受け取った収入を確認し、納税額を計算するための監視システムを設置する権限を税務長官に与えている。
2. 同法に基づくその他の罰則に加え、税務長官または税務職員によるシステム、インフラ、またはネットワークノードへの物理的なアクセスを拒否した者には、年間総収入の5％の罰金が科せられる。
3. 文書の作成または閲覧に関して、本改正は、秘密保持、特権、または公共の利益を扱う他の法令における既存の規定に優先する。
4. 同法によれば、資産または負債を実現した者は、別途申告書を提出しなければならない。

1. 付加価値税（改正）第2号法、2022年（法律第1087号）

1. 付加価値税（VAT）の税率が12.5％から15％に引き上げられる
2. 課税対象者が認証請求書システム（E-VAT）を利用すべき適切な状況を税務長官が選択できるようにするための移行措置を検討する。
3. 法令遵守を怠った場合、さらなる行政処分も科される。
4. ギャンブル、ゲーム、その他偶然性に基づく活動を付加価値税の対象から除外する。
5. 輸入教科書、輸入新聞、建築設計図および類似のデザイン、図面、科学技術作品、定期刊行物、雑誌、商品カタログ、価格表、グリーティングカード、暦、カレンダー、日記、文房具、その他の印刷物に対するVAT免除の廃止。すべての改正は2023年1月21日に発効する^{[ 27 ]。}

電子課税