否定的な保証

会計倫理における否定的保証（限定的保証とも呼ばれる）は、公認会計士が銀行家や株式仲買人などのさまざまな関係者に、彼らがレビューしている財務データが妥当であることを保証するために使用する方法です。否定的保証は、レビューされた財務データに関して、CPA が不利な性質または特徴について何も気付いていないことをデータ ユーザーに伝えます。

このタイプの保証は、通常、財務データが株式や債券の発行に使用されている場合に、投資銀行や SEC に提供されます。さらに、この保証は、以前に監査意見が出された財務諸表について CPA がコメントを求められた場合にも提供されます。(このタイプの保証は、認証監査が行われた基本財務諸表には受け入れられません。) 否定的保証は、監査と比較すると類似していますがサービス レベルが低いレビュー業務に対しても発行されます。

否定的保証コメントは、監査されていない財務諸表およびその後の修正に対してなされるもので、財務諸表が適用される会計要件に準拠していない、一貫して適用されるGAAPに従って公正に表示されていない、または財務諸表に記載されている情報が公正に表示されていないことを示す事項が監査人の目に留まらなかったことを示します。否定的保証が与えられるのは、監査人が一般に公正妥当と認められた監査基準 (GAAS) に従って検査を行っていないためです。CPA が現在の会計期間の前の会計期間について GAAS に従って検査を行っていない限り、否定的保証は適切ではありません。これは、監査人がコンフォート レターの手順に関連し得る証拠を必要とするためです。否定的保証が許容されるためには、その証拠は保証を行った CPA によって直接収集されたものでなければならず、別の CPA によって収集されたものであってはなりません。

否定的保証は現代の法律実務でも使われており、これは「デューデリジェンス」の抗弁を確立する必要がある場合に使用できるためです。否定的保証は手紙の形式で提供され、他の文書と明示的に併用されます。手紙は通常、弁護士が問題の文書に関する 2 つの標準的な事実を確立するために使用されます。具体的には、弁護士が問題の文書を読んだこと、および弁護士が文書の正確性、完全性、または公平性について責任を負わないことです。否定的保証は法的意見とはみなされませんが、第三者や引受人は、説明責任を回避するために否定的保証を使用することがよくあります。^[1]

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