ジョシュア・ロネン

ジョシュア・ロネンは、アメリカの編集者、著者、学者、会計士、研究者です。彼はニューヨーク大学スターン経営大学院の会計学教授であり、「法律、財務、会計ジャーナル」の共同編集者でもあります^[1]。

ロネンの研究は、会計、財務、経済、資本市場、企業財務、監査の分野に焦点を当てています。彼は150以上の研究論文を発表しています。彼の著書には、政府の意思決定のための企業財務情報、関連財務諸表、所得数値の平滑化：目的、手段、および影響、会計と財務のグローバル化、収益管理：理論、実践、および研究における新たな洞察などがあります。^[2]

1958年、1964年、1965年にロネンはヘブライ大学から優れた業績に対して学術賞を受賞した。^[3]

ロネンは1959年にヘブライ大学で経済学を専攻して卒業した。1963年に同大学で会計学の公認会計士の学位を取得した。その後、1969年にスタンフォード大学で経営学の博士号を取得した。 ^[3]

ロネンは1969年から1973年までシカゴ大学経営大学院の助教授として教鞭を執った。シカゴ大学を休職し、 1972年から1973年までトロント大学経営学部および政治経済学部の准教授を務めた。その後、1973年にニューヨーク大学に加わり、会計学博士課程のディレクターとなった。1985年から1995年まで、ニューヨーク大学スターン経営大学院のヴィンセント・C・ロス会計研究所のディレクターを務めた。^[4]

ロネンは1986年から1994年までJournal of Accounting, Auditing, and Financeの編集長を務め、その後2016年にJournal of Law, Finance, and Accountingの共同編集者となった。ロネンはAICPAの会計目的研究グループの研究副ディレクターを務め、その立場で財務諸表の目的の策定に深く関わり、最終的には財務会計基準審議会の概念フレームワークの一部となった。^[5]

ロネン氏の主な研究分野には、移転価格、管理会計とエージェンシー理論、財務諸表の目的と概念フレームワーク、所得平準化などがあります。また、彼の研究の一部は、起業家精神、監査と財務諸表保険、開示、利益管理、規制政策、財務会計にも焦点を当てています。

ロネンは、移転価格の社会的費用と便益に関する研究で、外部性への対処の問題と企業内移転価格の問題の間に強い類似点があることを指摘している。彼の以前の研究で提案された解決策は、社会的費用の問題に適用されている。ロネンの研究では、そのような政策の実施に必要な情報は、移転価格のケースで生じるものと同じであると結論付けている。活動から生じる限界損失と限界利益に関する情報を入手し、伝達する必要がある。特に、企業が作成して伝達できる低コストの情報には、別の企業の有害な副次活動によって企業が被るコストと、その有害な活動によって他者に与えられる損害を排除または軽減することによって企業が被るコストが含まれる。ロネンによれば、環境の変化要因が損失と利益の曲線に影響を及ぼす可能性があるため、この伝達は体系的に進めることが望ましい。^[6]

1970 年に発表された「キャパシティと運用上の差異: 事後アプローチ」という論文で、ロネンはキャパシティの設計と利用に関する意思決定を改善するためにキャパシティ差異を設計しました。彼は、関連するコストと需要パラメータの以前の推定値と過去の推定値の間の偏差による差異の推定を調査しました。差異を生成する別の方法は、これらの決定の分散に基づいてキャパシティと運用上の決定を区別します。この区別により、差異を効果的に使用して最適なキャパシティを決定できます。差異の原因によって、コストが収益を上回っているか、総収益、総コスト、または貢献利益のいずれであるかが決まります。^[7]

ロネンは研究論文「分類的平滑化と代替収益モデル」で、収益管理における臨時項目の役割に焦点を当てた。ここでの平滑化とは、投資家が企業にとって正常であると考える収益の一部の変動を抑制することと定義される。ロネンは平滑化の目的を、1株当たりの経常収益（臨時項目前）の継続性であると考えている。彼の研究では、臨時項目前の収益の第一差からの偏差と、恒常トレンドまたはマクロ指数トレンドからの臨時項目の偏差との関連性を観察することで、平滑化の挙動を検出した。平滑化には、分類的平滑化と非分類的平滑化の2種類が区別されている。この研究では、企業の経営陣が、臨時項目前の経常収益の偏差を抑制するために、潜在的に臨時的な項目を分類していると結論付けた。^[8]

ロネンは1989年に「起業家精神の興隆と衰退」という研究論文を発表した。彼は起業のプロセスについて論じ、潜在的な起業家は不確実性に直面して新しいベンチャーに傾倒すると述べた。起業家は、大きな利益を期待しながらも起業家としての生き残りを保つために、下振れリスクを抑えるよう努める。ロネンはプロスペクト理論と変化する現実の影響について論じた。彼は、起業家個人の特性ではなく、起業家の供給に影響を与える状況に焦点を当てた起業プロセスのモデルを提案した。^[9]

2002 年、ロネンは会計スキャンダルの余波を受けて政策改革を提案した。彼は、法的責任の危険性は、監査人が経営陣の命令に従う動機を減じるのに十分ではないと示唆した。監査人は、訴訟やその他の制裁の予想費用を監査対象者から回収する。このような回収は、リスクとリソースの配分の非効率性につながる。ロネンの提案では、企業は保険の補償限度額を高くし保険料を低くすることで、自社の財務諸表の質が高いとアピールし、その逆も行う。この財務諸表保険 (FSI) スキームは、エンロン事件の余波で顕著になった利益相反を効果的に排除する。GAAP および GAAS 改革はこの解決策を強化することができ、間接的な追加的な利益につながる可能性がある。^[10]

• 米国外の経営管理の選ばれた教師に対するフォード財団 ICAME フェローシップ: 1966-1967、1967-1968、1968-1969
• 2008年 - アバカス賞^[11]

• 財務諸表の目的（1973年）
• 政府の意思決定のための企業財務情報（1975年）
• 関連財務諸表（1978年）
• 会計、マネジメントアプローチ、第 6 版 (1979)
• 所得の平準化：目的、手段、および影響（1981 年）
• オフバランスシート活動（1990年）
• 会計と金融のグローバル化（1991）
• 利益管理：理論、実践、研究における新たな洞察（2008）
• 会計と規制：ガバナンス、市場、制度に関する新たな洞察（2013）

• 「特別項目による収益の分類平準化」（A. Barnea および S. Sadan との共著）、会計レビュー、1976 年 1 月
• 「公正価値か公正価値でないか：より広い視点」、Abacus、第44巻、第2号、2008年、181～208ページ。
• 「部門の自主性のための移転価格設定」（G. McKinney, III との共著）、Journal of Accounting Research、1970 年春
• 「予算の動機づけへの影響に対する期待理論アプローチ」（JL Livingston との共著）、The Accounting Review、1975 年 10 月。
• 「経営者の非公式開示のパターンに関するいくつかの仮説」（V. Pastena との共著）、Journal of Accounting Research、1979 年秋。
• 「自発的開示のインセンティブ」（ヴァルダ・ヤアリとの共著）、金融市場ジャーナル、4（4）、2001年、309～357ページ
• 「起業プロセスに関するいくつかの洞察」、Entrepreneurship、Joshua Ronen 編、Lexington: Lexington Books、1983 年。
• 「不確実性下における移転価格へのアプローチ」（K. Balachandran との共著）、Journal of Accounting Research、1988 年秋。*

「法的責任と監査サービス市場」（ジュリー・ネルソン、ローレンス・ホワイトとの共著）、会計、監査、財務ジャーナル、第 3 巻、第 3 号、1988 年夏

• 「いくつかの確率表示が選択に与える影響」『組織行動と人間のパフォーマンス』1972年11月