延期されたメンテナンス

延期保守とは、コストを節約し、予算資金レベルを満たし、利用可能な予算金を再調整するために、不動産（インフラストラクチャなど）と動産（機械など）の両方の修理などの保守活動を延期する慣行です。必要な修理を行わないと、資産が劣化し、最終的には資産が減損する可能性があります。一般的に、延期保守のポリシーを継続すると、コストの増加、資産の破損、場合によっては健康と安全への影響が発生する可能性があります。

技術コミュニティ (エンジニア、施設管理者、ロジスティシャンなど) はメンテナンスと修理を区別しますが、会計士は通常は区別しません。会計士は通常、メンテナンスと修理を、将来の一定期間にわたって資本化され減価償却される資本改善とは対照的に、即時の費用計上が必要な期間費用と見なします。技術コミュニティでは、メンテナンスを資産の機能を保持するという観点から定義することが多く、修理は資産の機能を回復するものとして定義します。

米国政府の会計基準設定機関 ( FASAB ) は、延期された保守には延期された修理も含まれると定義しています。「延期された保守および修理」とは、本来実行されるべきであった、または予定されていたときに実行されなかった保守および修理活動であり、そのため、将来の期間に延期または延期されます。保守および修理は、固定資産を許容できる状態に保つための活動です。活動には、予防保守、部品、システム、またはコンポーネントの交換、および資産の保存または維持に必要なその他の活動が含まれます。保守および修理は、資本改善とは異なり、資産の容量を拡張したり、現在の用途とは異なる、または大幅に大きいニーズに対応するために資産をアップグレードしたりするための活動を除外します。」(連邦財務会計基準 40 の声明)

家庭における延期メンテナンスの例としては、自動車の推奨される 1 年点検を延期したり、点検で推奨される修理を延期したりすることが挙げられます。そうすると、自動車は以前ほどスムーズまたは効率的に走行しなくなり、故障したり衝突したりする可能性が高くなります。ただし、この用語は通常、大規模な組織や政府の文脈で使用されます。

メンテナンスは他のプログラムと資金を競い合い、予算が確保できなかったり、他の優先事項やプロジェクトに振り向けられたりしたために延期されることがよくあります。

延期されたメンテナンスはすぐには報告されないことが多く、場合によってはまったく報告されません。資金不足のために延期されたメンテナンスは、安全上の危険の増加、公共サービスの低下、将来のコストの増大、および非効率的な運用につながる可能性があります。

2011 年 5 月 11 日、連邦会計基準諮問委員会 (FASAB) のトム アレン委員長は、FASAB が連邦財務会計基準 (SFFAS) 40「延期された保守および修理に関する定義の変更: 連邦財務会計基準 6「有形固定資産の会計」の修正」を発行したことを発表しました。SFFAS 40 は、延期された保守および修理に関する報告の改善に向けた第一歩です。委員会は、延期された保守および修理に関する報告の改善に関心のある利害関係者と緊密に連携しており、今後も連携していきます。第一歩として定義の問題に取り組むことで、委員会は継続的な協力を促進します。改善が必要な 2 つの領域は、(1) 機関内および機関間での資産状態の評価における比較可能性の欠如、および (2) 機関間で大きく異なる測定および報告方法に関連しています。これらの問題は、SFFAS 6 の「延期保守」の定義に関して各機関の解釈が異なることに起因して生じています。「『保守』という用語を修理活動を含めて再定義し、資産管理の実務をより適切に反映させることは、指摘された問題を解決するための最初のステップです」とアレン委員長は述べています。「ただし、理事会は、利害関係者との継続的な協議を通じて測定と報告の問題にも取り組む予定であり、追加のガイダンスや基準の発行につながる可能性があります。」

2011 年 12 月、FASAB は、延期された保守および修理 (DM&R) の測定と報告に関する既存の基準を修正する連邦財務会計基準 #42 (SFFAS 42) の声明を最終決定しました。この SFFAS の主な変更点は、連邦機関に、(1) 保守および修理 (M&R) に関するポリシーと M&R 活動の優先順位を説明すること、(2) 許容可能な状態基準を決定する際に考慮される要素を特定すること、(3) DM&R が関連する一般的な有形固定資産 (PP&E) と管理 PP&E を特定し、除外できる PP&E の根拠を示すこと、(4) PP&E のカテゴリ別に DM&R 残高を示すこと、(5) 前年からの重要な変更について説明することを求めています。

FASAB の規則と手順に従い、提案された声明は、90 日間の審査のため、行政管理予算局長、会計検査院長、財務長官に同時に提出されました。FASAB は、それぞれの審査期間内に別途通知されない限り、両方の審査期間の終了後に、最終的な FASAB 声明として発表します。声明に含まれる基準は、2014 年 9 月 30 日以降に始まる会計期間に適用されます。

• 技術的負債

• SFFAS 40、2011 年 5 月発行、米国連邦会計基準諮問委員会。
• SFFAS 42、2010 年 1 月現在、議会および本人によるレビュー待ち。